Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Регулируется налог Налоговым кодексом, часть вторая, глава 21, статьи 143-178.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели и лица, чей товар перемещается через таможенную границу РФ.

Объект обложения - обороты по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. Облагаются все товары:

- собственного производства;

- приобретенные на стороне;

- реализованные внутри предприятия для нужд собственного потребления, если они не относятся на издержки производства и обращения;

- бартер;

- переданные безвозмездно или с частичной оплатой.

В облагаемый оборот включаются:

- суммы, полученные от покупателей (заказчиков) за реализуемые товары в виде финансовой помощи, пополнение фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли;

- суммы, полученные в виде аванса с предоплаты;

- доходы от передачи денег взаймы при отсутствии соответствующей лицензии;

- штрафы и пени, выплаты неустоек за нарушение хозяйственных товаров;

- доход от посреднических услуг и т.п.

В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам:

- Нулевая ставка НДС. Налогообложение по ставке 0 % производят организации, осуществляющие экспортные операции, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

- 10 % - ная. Налогообложение по ставке 10 % производится при реализации продовольственных товаров первой необходимости и детских товаров (по перечню).

- 18 % - ная. Налогообложение по ставке 18 % производится при реализации всех остальных товаров.

Налогооблагаемая база - цена без НДС. Акциз включается в облагаемую сумму.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, уплаченными при приобретении материальных ценностей.

Используя информацию закона, необходимо изучить:

- перечень лиц, освобождаемых от обязанностей налогоплательщика;

- объекты налогообложения;

- операции, не подлежащие налогообложению;

- налогообложение экспортных и импортных товаров;

- порядок определения налогооблагаемой базы;

- особенности налогообложения при реорганизации организации;

- налоговый период;

- налоговые ставки и порядок их применения;

- налоговые вычеты и порядок их применения;

- порядок исчисления налога;

- порядок составления счета-фактуры;

- порядок возмещения налога.

Акцизы

Акцизы взимаются с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. К подакцизной продукции относят отдельные группы и виды товаров и отдельные виды минерального сырья.

Налог регламентируется Налоговым кодексом, часть вторая, глава 22, статьи 179-206.

По налогу необходимо знать:

- перечень налогоплательщиков;

- подакцизные товары и сырье;

- объект налогообложения;

- операции, освобождаемые от обложения;

- особенности налогообложения подакцизных импортных и экспортных товаров;

- налоговую базу;

- налоговый период, налоговые ставки;

- порядок исчисления налога и цены подакцизного товара;

- налоговые вычеты и порядок их применения;

- налоговые режимы;

- суммы налога, подлежащего уплате или возврату;

- сроки и порядок уплаты акциза.

Прямые налоги