Если вычет использован не полностью

ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%

По общему правилу, если имущественные налоговые вычеты, предоставляемые на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы налогоплательщиком полностью из-за недостаточности доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного их использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Например, Р.И. Гусев в 2014 г. приобрел квартиру за 4 500 000 руб. Облагаемые НДФЛ доходы за 2014 г. составили 720 000 руб. Следовательно, в 2014 г. Р.И. Гусев может использовать имущественный вычет в размере 720 000 руб. Остаток вычета в размере 1 280 000 руб. (2 000 000 руб. - 720 000 руб.) может быть использован в будущем.

Ограничений по продолжительности периода (количеству лет), в течение которого можно использовать остаток вычета, Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

В то же время, по мнению Минфина России, при использовании остатка вычета следует учитывать правила п. 7 ст. 78 НК РФ, согласно которым срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Следовательно, недоиспользованный вычет вы можете получить за три года, предшествующие году, в котором вы его заявляете (Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/5-1087, от 24.11.2011 N 03-04-05/7-938).

Например, Н.С. Иванов получил часть вычета в связи с приобретением квартиры по доходам за 2009 г. За остатком вычета он обратился в налоговую инспекцию только в 2014 г. Следовательно, применить его Н.С. Иванов может только в отношении доходов, полученных в течение 2011 - 2013 гг. Получить вычет за 2010 г., по мнению Минфина России, нельзя.

Следует отметить, что право на использование остатка вычета сохраняется, даже если впоследствии вы не будете являться собственником имущества (например, продадите его) (Письма УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017450@, от 10.09.2010 N 20-14/4/095668@).

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 3.3.2.10 "Если имущество впоследствии продано".

Также на возможность получения неиспользованного остатка имущественного вычета не влияет, например, перевод жилого помещения в нежилое (Письмо Минфина России от 19.11.2009 N 03-04-05-01/815).

Date: 2015-06-11; view: 409; Нарушение авторских прав