Механизм налогового администрирования

Механизм налогового администрирования представляет собой систему правовых средств, с помощью которых осуществляется правовое воздействие на деятельность субъектов по исполнению налоговой обязанности и уполномоченных законами субъектов по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Понятие механизма налогового администрирования позволяет систематизировать юридические средства правового воздействия на общественные налоговые отношения, определить оптимальную роль того или иного средства.

К составным частям механизма налогового администрирования относятся нормативные правовые акты, акты официального толкования, юридические факты, правоотношения, акты реализации права, правоприменительные акты и т. д. Каждая из этих частей выполняет свои регулятивные функции, воздействует на поведение людей и общественные отношения особым способом.

Процесс налогового администрирования реализуется в различных формах:

1. Налоговый контроль;

2. Налоговое воздействие;

3. Привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство;

4. Налоговое стимулирование;

5. Учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению.

Методы налогового администрирования.

Под методами налогового администрирования понимаются способы, средства, с помощью которых налоговые органы воздействуют на налогоплательщиков с целью наиболее эффективного исполнения ими своих налоговых обязанностей.

Методы налогового администрирования подразделяются на 3 группы:

1. На методы административного принуждения (штрафы, принуждения, арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика);

2. На стимулирующие методы (применение налоговых льгот, изменение сроков уплаты налогов, налоговые вычеты и т.п.);

3. На методы регулирования (выездные налоговые проверки).

Данные методы направлены на предупреждение неправомерной деятельности налогоплательщиков.

7. Что такое налоговые стимулы и налоговые льготы? Каким требованиям должна отвечать система налогового стимулирования? Какие виды налогового стимулирования предусмотрены налоговым законодательством?

Налоговая льгота – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог и сбор, либо в меньшем размере. При этом льготы не могут носить индивидуальный характер.

Налоговые стимулы – это меры, принимаемые управомоченным субъектом с целью побудить налогоплательщика к определенной модели поведения.

Принципы налогового стимулирования:

· законность;

· определенность налоговых стимулов (определение категории налогоплательщиков); соразмерность;

· ориентация на решение проблем в будущем;

· обеспечение мотивируемости;

· интегрируемость.

Пределы и формы налогового стимулирования определяются в первую очередь следующими общими требованиями:

· защита национальных интересов (соответствие критериям национальной безопасности), в том числе обеспечение конкурентоспособности национальной налоговой системы;

· принцип соблюдения обеспеченности налоговых доходов бюджета; принцип сбалансированности бюджетов различных уровней (при наличии многоуровневой бюджетной системы);

· принцип обеспечения социальной предсказуемости при условии сохранения социальной стабильности;

· принцип обеспечения воспроизводства налоговой базы;

· принцип гарантированности/обеспечения социально значимых характеристик общественного устройства.

Виды налогового стимулирования:

· предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов;

· изменение срока уплаты;

· предоставление налогового инвестиционного кредита.