Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет процентного (купонного) дохода
|
|
Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги) или дату окончания соответствующего отчетного периода.
Накопленный купонный доход (НКД) по ценным бумагам, уплаченный (полученный) при их приобретении (реализации), включается в стоимость приобретения (реализации).
Начисление процентного (купонного дохода) по ценным бумагам производится на каждую отчетную дату.
Начисленный купонный доход по облигациям (государственным, муниципальным, корпоративным и пр.) отражается в составе дебиторской задолженности на бухгалтерском счете 76.
Купонный доход по облигациям (государственным, муниципальным, корпоративным и пр.), полученный при его выбытии (погашении, реализации) показывается развернуто:
- ранее начисленный и/или уплаченный при приобретении – в расходах,
- полученный в полном размере – в доходах.
В бухгалтерской отчетности:
- НКД. уплаченный при покупке отражается в составе расходов;
- разница между полученным НКД и начисленным НКД отражается свернуто в составе доходов.
Пример отражения купонного дохода в бухгалтерском учете и отчетности приведен в таблице.
| Дата | Операция | Бухгалтерский учет | Форма №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках» | |||
| Д-т | К-т | Сумма | Доход (строка 2710) | Расход (строка 2820) | ||
| 30.12.2012 | Отражен купон, уплаченный при покупке | 58.02 УНКД | 76 Контрагент | 100 руб. | х | х |
| 31.12.2012 | Начислен купон на отчетную дату | 76 Эмитент | 91.01.7 | 5 руб. | 5 руб. | х |
| 31.03.2012 | Начислен купон на отчетную дату | 76 Эмитент | 91.01.7 | 20 руб. | 20 руб. | х |
| 03.05.2013 | Выбытие при реализации/погашение эмитентом купона | 91.02.6 | 58.02.УНКД | 100 руб. | х | 100 руб. |
| 91.02.7 | 76 Эмитент | 25 руб. | - 25 руб. | |||
| 76 Контрагент/Эмитент | 91.01.6 | 135 руб. | 135 руб. | х | ||
| 03.05.2013 | Поступили денежные средства | 76 Контрагент/Эмитент | 135 руб. | х | х | |
| Итого за 6 месяцев 2013г. | 130 руб. | 100 руб. |
Date: 2015-06-11; view: 666; Нарушение авторских прав