Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007)

В таблицу хозяйственных операций необходимо добавить 5 собственных проводок из теоретического вопроса на сумму 50750 ден.ед.:

Организация приобрела облигации за 19 000 ДЕ и 100 акций открытого акционерного общества «Альянс» по 200 ДЕ за одну акцию Номинальная стоимость облигаций - 10 000 ДЕ. Срок погашения облигаций равен 3 месяцам.

1. Дебет 58-2 Кредит 76 - 19 000 ДЕ. - отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат;

2. Дебет 76 Кредит 58-2 - 3 000 ДЕ (9 000 / 3) - списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц;

3. Дебет 58-1 Кредит 76 — 20 000 ДЕ. (200 руб./акция х 100 акций) — отражена покупная стоимость акций;

Согласно учетной политике предприятие проводит проверку ценных бумаг на обесценение. Проверка показала, что стоимость указанных ценных бумаг устойчиво снижается. В связи с этим предприятие приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций в соответствии с применяемой в организации методикой — 15 625 ДЕ.

4. Дебет 91-2 Кредит 59 — 4 375 (20 000-15 625) ДЕ. — сформирован резерв под обесценение акций

5. В конце декабре анализируемое предприятие получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Альянс». Расчетная стоимость акций возросла до 20000 ДЕ. Следовательно, в учете необходимо скорректировать сумму образованного резерва, уменьшив его на 5000 ДЕ (20000 ДЕ – 15 625 ДЕ.).

Дебет 59 Кредит 91-1 — 4 375 ДЕ — уменьшен резерв под обесценение акций

Таблица 2.1 Таблица хозяйственных операций за декабрь 2007 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ	Дт	Кт	Тип ХО
			4	5	6
	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)		62.1	90.1	-
	Выделен НДС с реализованной продукции		90.3	68.2	-
	С баланса списана себестоимость реализованной продукции		90.2		-
	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа			75.1
	Основные средства переданы в монтаж		08.3
	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию		69.1
	Получены средства для выплаты заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата
	Поступили материалы от поставщиков (Поступление материалов отразим за вычетом НДС)	15 000	10.1	60.1
	Выделен НДС		19.3	60.1
	Отпущены со склада в производство материалы			10.1
	Переданы материалы для монтажных работ		08.3	10.1
	Поступила на склад из производства готовая продукция
	Готовая продукция отгружена покупателям
	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59 000	62.1	90.1	-
	Выделен НДС с реализованной продукции		90.3	68.2	-
	С баланса списана себестоимость реализованной продукции		90.2		-
	Поступили авансы от покупателей			62.2
	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	7 000	67.1
	Получены безвозмездно материалы			98.2
	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход		98.2	91.1	-
	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам		60.1
	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде		66.1
	Начислена премия работникам из прибыли
	Начислена зарплата работникам организации	20 000
	Начислен ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,5%)
в фонд социального страхования (2,9%)			69.1
в фонд пенсионного страхования (20%)			69.2
в фонд медицинского страхования (3,1%)			69.3
в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)			69.11
	Начислена заработная плата за монтажные работы		08.3
	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
в фонд социального страхования (2,9%)		08.3	69.1
в фонд пенсионного страхования (20%)		08.3	69.2
в фонд медицинского страхования (3,1%)		08.3	69.3
в фонд страхования от несчастных случаев (0,5%)		08.3	69.11
	Удержан подоходный налог с заработной платы	2 000		68.1
	Начислены проценты за краткосрочный кредит		91.2	66.2	-
	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме		01.1	08.3
	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	77 880		62.1
	Выдан аванс поставщикам		60.2
34	отражена первоначальная стоимость облигаций		58.2	76
35	Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц		76	58.2
36	отражена покупная стоимость акций	20 000	58.1	76
37	сформирован резерв под обесценение акций	4 375	91.2	59	-
38	уменьшен резерв под обесценение акций	4 375	59	91.1	-
	Начислен износ основных средств
	Начислен износ НМА
	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат			91.9	-
	90.9
	Начислен налог на прибыль (24%)			68.4
	ИТОГО

Для определения стоимости введения оборудования в эксплуатацию в полном объеме (проводка № 31 журнала ХО [ в дальнейшем сокращенно- п.31 ]) просуммируем стоимость оборудования и всех затрат на него, т.е. п.5, п.12, п.27, п.28:

1750+850+400+12+80+12+2=3106

Финансовый результат:

счет 90 «Продажи»

Выручка от реализации (п.1 и п.15) составила 18880+59 000=77880 ден.ед.

Себестоимость продаж (п.3 и п.17) составила 10500+ 33750=44250 ден.ед.

НДС (п.2 и п.16) составил 2880+9000= 11880 ден.ед.

Таким образом, прибыль от продаж 77880-44250 -11880=21750

счет 91 «Прочие доходы и расходы»

За отчетный период прочие доходы и расходы предприятия:

Счет 91.1 «Прочие доходы» составили (п.21 и п.38):

1250 + 4 375= 5 625

Счет 91.2 «Прочие расходы» (п.30 и п.37):

2250 +4 375= 6 625 ден.ед.

Таким образом, убытки от прочей деятельности 6 625 -5 625=1000

Совокупный финансовый результат (полученная прибыль – убытки от прочей деятельности):

21750-1000 =20 750

Рассчитаем налог на прибыль (п.42): 20 750*24%= 4980