Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Судебно-бухгалтерская экспертиза в суде
|
|
При поступлении уголовного дела в суд разрешается вопрос о предании обвиняемого суду. При этом, если по делу на предварительном следствии проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера.
Мотивировано ли следователем согласие с выводами одного из экспертов; допрошены ли обвиняемые по выводам эксперта-бухгалтера.
Изучив материалы дела и, в частности, заключение эксперта-бухгалтера, суд в распорядительном заседании может:
1) признать проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и составление заключения эксперта-бухгалтера правильным. В таком случае заключение эксперта-бухгалтера не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании.
В уголовно-процессуальном законе не предусмотрен обязательный вызов в судебное заседание экспертов, проводивших экспертизу на предварительном следствии.
2) установив формальные нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы и считая их несущественными, принять дело к слушанию, с тем, чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы;
3) установив существенные нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, например постановку перед экспертом вопросов, выходящих за пределы его специальных познаний, или нарушения прав обвиняемого (немотивированный отказ в назначении по его ходатайству определенного эксперта и т.п.), направить дело на дополнительное расследование для устранения допущенных нарушений;
4) не установив нарушений закона при назначении и проведении экспертизы но усмотрев, что заключение недостаточно ясно и полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. При этом суд наряду с вызовом эксперта, проводившего экспертизу, нередко приглашает в судебное заседание нового эксперта-бухгалтера;
5) обнаружив, что в деле, по которому в стадии предварительного следствия судебно-бухгалтерская экспертиза не проводилась, есть вопросы, могущие быть разрешенными только с помощью эксперта-бухгалтера, направить дело на дополнительное расследование для проведение такой экспертизы или же вызвать эксперта-бухгалтера в судебное заседание.
Эксперт-бухгалтер в распорядительном заседании не участвует.
В судебное заседание вызываются эксперты-бухгалтеры, как давшие заключение на предварительном следствии, так и новые.
Эксперт-бухгалтер, назначенный судом, должен быть вызван за несколько дней до начала слушания дела. Ему предъявляется определение суда, дело и все дополнительные материалы, которые требуются для дачи заключения.
Суд вправе назначить дополнительную экспертизу на всем протяжении судебного следствия как по собственной инициативе, так и по ходатайству участников процесса в случае недостаточной ясности или полноты заключения, если эти недостатки можно восполнить в процессе судебного разбирательства.
Допрос эксперта-бухгалтера в суде отличается от допроса подсудимого и свидетелей, так как эксперт не показывает об обстоятельствах дела как очевидец или участник, а дает заключение об установленных на предварительном и судебном следствии фактах с точки зрения своих специальных познаний. Поэтому заключение эксперта-бухгалтера по поставленным вопросам должно быть тщательно сформулировано и мотивировано, подкреплено ссылками на соответствующие правила учета, законодательные акты, ведомственные инструкции и распоряжения.
Суд, обвинитель, защитник, подсудимый потерпевший, гражданский истец, гражданский ответчик и их представители вправе предоставить эксперту-бухгалтеру вопросы в письменной форме. Поставленные вопросы должны быть оглашены, и по ним должно быть заслушано мнение участников судебного разбирательства и заключения прокурора. Суд рассматривает эти вопросы, устраняет те из них, которые не относятся к делу или к компетенции эксперта, а также формулирует новые вопросы, после чего эксперт приступает к составлению заключения.
Документы, необходимые для исследования, доставляются в изолированное помещение суда, где с ними знакомится эксперт. Участники процесса при этом не присутствуют.
Заключение эксперта-бухгалтера по каждому из поставленных перед ним вопросом дается кратко и конкретно со ссылками на листы дела или документы, приобщенные к делу в судебном заседании.
После оглашения экспертом (экспертами) заключения ему (им) могут быть заданы вопросы для разъяснения или дополнения данного им (ими) заключения.
Эксперты-бухгалтеры могут покинуть зал судебного заседания в ходе в ходе процесса лишь с разрешения председательствующего. В случае возобновления судебного следствия суд вторично вызывает экспертов-бухгалтеров в том же составе.
По гражданским делам судебно-бухгалтерская экспертиз назначается лишь по некоторым делам. Она назначается судом в процессе подготовки дела к судебному разбирательству. Она может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон. Суд может назначить экспертизу и в процессе судоговорения в случаях, когда возникают вопросы, для разрешения которых требуется специальные познания. Лица, участвующие в деле, также имеют право ходатайствовать о назначении экспертизы в процессе судебного разбирательства.
Эксперт-бухгалтер вызывается в суд повесткой. В случае неявки по неуважительной причине он подвергается штрафу, а при вторичной неявке – к принудительному приводу. При неявке эксперта в судебное заседание суд заслушивает мнение лиц, участвующих в деле, и заключение прокурора о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося эксперта и выносит определение о продолжении дела либо об отложении судебного разбирательства.
Обязанность председательствующего – разъяснить эксперту его права и обязанности, а также предупредить его об ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения или за дачу заведомо ложного заключения.
Круг вопросов, подлежащих разрешению экспертом-бухгалтером, определяется судом, он же окончательно формулирует их. Однако, вопросы могут быть поставлены каждым лицом, участвующим в деле. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать.
Закон предоставляет право эксперту проводить экспертизу в суде или вне суда, «если это необходимо по характеру исследования либо в силу невозможности или затруднительности доставить предмет исследования в суд».
В отличие от УПК, ГПК не регламентирует подробно содержание заключения эксперта. В ней лишь указано, что заключение эксперта «должно содержать подробное описание произведенных исследований, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные судом вопросы». Практически заключения эксперта-бухгалтера по гражданским делам составляется в той же форме, что и по уголовным.
Заключение эксперта-бухгалтера оглашается им в судебном заседании. После оглашения заключения перед экспертом-бухгалтером могут быть поставлены вопросы в целях разъяснения и дополнения заключения, причем закон предоставляет право первым задавать вопросы тому лицу, по заявлению которого была назначена экспертиза.
ГПК предусматривает возможность назначения судом дополнительной и повторной экспертиз.
Эксперт-бухгалтер имеет право отказаться от дачи заключении по двум причинам: если предоставленных ему материалов недостаточно или если он не обладает необходимыми знаниями для выполнения возложенной на него обязанности. В первом случае он составляет сообщение о невозможности дать заключение в котором обязан заявить самоотвод.
Суд оценивает заключение эксперта по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Несогласие суда с заключением эксперта должно быть мотивировано в решении по делу или в определении.
Порядок допроса эксперта-бухгалтера
Допросом называется следственное и судебное действие, суть которого заключается в получении и фиксации в установленной законом форме показаний допрашиваемых лиц, содержащих фактические данные, существенные для правильного решения по делу.
По общему правилу в уголовному и гражданском судопроизводстве эксперт допрашивается в тех случаях, когда возникает необходимость в разъяснении и дополнении данного им заключения.
Порядок допроса эксперта в суде по уголовным и гражданским делам несколько различается.
Так, в уголовном судопроизводстве после ознакомления с заключением эксперта вопросы ему сначала задают судьи, затем обвинитель, потерпевший, гражданский истец, гражданский ответчик и их представители, защитник и подсудимый.
В гражданском судопроизводстве первым после оглашения заключения эксперту задает вопросы лицо, по заявлению которого назначен эксперт, и его представитель, а затем другие лица, участвующие в деле, и их представители. При назначении экспертизы по инициативе суда первым предлагает свои вопросы истец. Судьи вправе задавать вопросы эксперту в любой момент его допроса.
Ход и результаты допроса эксперта фиксируются в протоколе судебного заседания секретарем суда. В дальнейшем ответы эксперта оцениваются судом вместе с экспертным заключением. Поэтому целесообразно эксперту с разрешения председательствующего знакомиться с частью протокола судебного заседания, где отражены результаты его допроса как эксперта, и в случае неточности или неясности записей представить суду свои замечания на протокол. На практике нередко эксперты и в ходе допроса готовят письменные ответы, что позволяет более точно изложить в материалах рассмотрения дела точку зрения эксперта по поставленным вопросам. Подобные записи не являются формальным письменным заключением эксперта. Они должны быть дословно перенесены в протокол судебного заседания. Подобные записи оказывают существенную помощь суду при оценке результатов проведенного допроса.
Назначение экспертизы в хозяйственном (арбитражном) суде
Арбитражным процессуальным кодексом Украины предусмотрена возможность назначения и проведения бухгалтерской экспертизы. Арбитражный суд может назначать различные экспертизы: техническую, товароведческую, бухгалтерскую и т.д. Экспертиза назначается для разъяснения возникающих при рассмотрении хозяйственного спора вопросов, требующих специальных познаний.
Если экспертиза назначается в заседании арбитражного суда, это влечет за собой приостановлении производства по делу. При этом происходит потеря рабочего времени представителями сторон, возможны дополнительные издержки, затягивается арбитражный процесс. Поэтому целесообразно стремиться к тому, чтобы бухгалтерская экспертиза назначалась на стадии предварительной подготовки дела к рассмотрению.
При назначении экспертизы участники арбитражного процесса вправе представить арбитражному судье вопросы, которые должны быть разъяснены экспертом-бухгалтером. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, устанавливается в определении о назначении экспертизы.
Как показывает практика, в случае потребности в дополнительных материалах эксперты обращаются не к сторонам, а к арбитражному суду, который наделен для этого необходимыми полномочиями и может обеспечить доброкачественность представляемых материалов.
Заключение эксперта должно содержать подробное описание проведенных исследований, сделанные по их результатам выводы и обоснованные ответы на поставленные арбитражным судом вопросы. Заключение представляется арбитражному суду в письменном виде и в копии направляется сторонам. Если при проведении экспертизы устанавливаются обстоятельства, имеющие значения для правильного разрешения спора, по поводу которых арбитражным судом не были поставлены вопросы, в заключении эксперт излагает выводы и по этим обстоятельствам. При неясности или неполноте заключения эксперта арбитражный суд может назначить повторную экспертизу. Ее проведение арбитражный суд должен поручить другому эксперту.
Заключение эксперта обсуждается арбитражным судом в заседании и оценивается им в совокупности со всеми другими доказательствами по делу. Если по поводу заключения эксперта высказано несогласие, оно должно быть мотивировано. Арбитражный суд высоко оценивает заключения бухгалтерской экспертизы судебно-экспертных учреждений как в стадии рассмотрения хозяйственного спора, так и в стадии пересмотра решений.
7. Экспертное заключение и его оценка
Заключение бухгалтера-эксперта должно соответствовать нормам процессуального законодательства (ст. 75 и 200 УПК, ст. 42 ХПК, ст. Гражданского кодекса). Заключение составляется на основании исследования всех предоставленных эксперту материалов в пределах его компетенции. Так как заключение является доказательством, оно должно быть четким, конкретным и понятным для всех участников судебного разбирательства.
Заключение состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов.
Вводная часть должна содержать данные:
1. название экспертизы, ее номер и является ли она дополнительной, повторной, комиссионной, или комплексной;
2. орган или лицо, назначившее экспертизу (следователь, суд, по
ходатайству;
3. сведения об эксперте или экспертах (должность, ФИО, образован] экспертная специальность, стаж экспертной работы, ученая степень звание);
4. дата поступления материалов в экспертное учреждение и дата подписан заключения;
5. где и кем выписано постановление о назначении экспертизы;
6. вопросы, которые подлежат разрешению экспертом;
7. наименование материалов, поступивших на экспертизу, способ доставка вид упаковки;
8. ходатайство эксперта о предоставлении дополнительных материалов результаты их рассмотрения;
9. обстоятельства дела, имеющие значение для дачи заключения обязательным указанием источника их получения (факты, выявленные ревизией);
10.сведения о лицах, которые присутствовали при проведении исследования (следователь, адвокаты, обвиняемые);
11.справочно-нормативные документы и методическая литература.
Вопросы во вводной части приводятся в той формулировке, в которой с поставлены следователем или судом в Постановлении. Если редакция вопрос; Постановлении не отвечает требованиям методических указаний (Инструкция) но содержание вопроса эксперту понятно, то после точного цитирования вопроса (из постановления он может дать необходимые рекомендации и разъяснение изложить вопрос в соответствии с методрекомендациями.
Вопросы, разрешаемые бухгалтером-экспертом при собственной инициативе приводятся после вопросов в вводной части постановления. При проведен повторной экспертизы излагаются сведения о предыдущих экспертизах, да номер заключения экспертизы, выводы экспертиз и мотивы назначен повторной экспертизы.
В исследовательской части описывается процесс экспертного исследования в т последовательности, в которой указаны вопросы. Каждому вопросу должен соответствовать раздел исследовательской части. В начале раздела эксперт должен отметить, что все предоставленные ему документы были рассмотрены и исследованы.
Примерная последовательность изложения выводов:
1. обстоятельства, ставшие предметом СБЭ, исследованные документы материалы дела
2. как оформлены эти документы в бухгалтерском учете
3. краткие ссылки на показания обвиняемых, свидетелей, иллюстрации и
т.д.;
4. исследование материалов дела и условия их проведения
5. описание выявленных нарушений
6. период, в течение которого они совершались
7. размер причиненного ущерба
8. факты, способствовавшие совершению или сокрытию нарушения
9. должностные лица, ответственные за причиненный ущерб и допущенные нарушения.
Все изложенные факты должны иметь документальное обоснование со ссылка на листы дела, номера и даты документов. В этой части заключения повтори экспертизы указываются причины расхождения с результатами предыдущих экспертиз.
В заключительной части выводы исследования излагаются в виде ответов поставленные вопросы. Они должны быть ясными, краткими, четкими, допускающими различных толкований и логически вытекать из анаш исследованных материалов. На каждый из вопросов должен быть дан ответ существу или указания, по какой причине его нельзя осуществить (невозмож решить).
Экспертные выводы подразделяются: на категорические положительные отрицательные, а также вероятные положительные и отрицательные.
Категорические выводы - достоверный вывод о факте, независимо от условий его проявления (например, фактическое установление недостачи ТМЦ).
Если эксперт не находит оснований для категорического вывода, то он нос вероятный, или предположительный характер. Например, наиболее вероятно, недостача образовалась в период с момента проведения предыдущей инвентаризации до даты проведения инвентаризации, которая вскрыла факт недостачи.
В приложениях к заключению эксперт может приложить различные таблицы, схемы, графики; каждое приложение является неотъемлемой частью заключения. Все приложения должны быть пронумерованы, подписаны экспертом, закреплены печатью. В заключении должны быть ссылки на приложения.
Заключение подписывается экспертом, который проводил исследование. Ее руководитель не согласен с позицией эксперта, он имеет право поруч* проведение исследования комиссии, в состав которого входит эксперт, позицией которого руководитель не согласен. Эксперты подписывают оби заключение, а в случае расхождений составляется несколько заключений соответствии с позициями отдельных экспертов.
Заключение комплексной экспертизы составляется с учетом особенностей:
1. в его вводной части дополнительно указывается ФИО председателя комиссии и данные о предыдущих экспертизах
2. исследования, которые проводились отдельными экспертами описывают в соответствующих разделах исследовательской части с указаны фамилии эксперта
3. обобщение и оценка результатов исследования фиксируется в синтезирующем разделе
4. общее заключение подписывается экспертами в случае, если они пришли к согласию.
Если согласие не было достигнуто, составляется несколько заключений, лі
одно, в котором вводная и исследовательская часть подписывается все
экспертами, а заключительная отдельно каждым экспертом
соответствующим выводам.
Заключение экспертизы, которая проводится при рассмотрении дела в с составляется с учетом особенностей:
- во вступительной части не делается запись о предупреждении эксперта ответственности за предоставление заведомо ложного заключения (это делае в протоколе судебного заседания)
- если по вопросам, которые разрешаются в ходе судебного рассмотрен проводилась экспертиза на досудебных стадиях процесса и эксперт согласен с выводами, он может ссылаться на них.
- заключение и предложение должно составляться в двух экземплярах: одиі органу, назначившего экспертизу; второй - в экспертное учреждение (архив).
Стадии оценки экспертного заключения:
1) проверка соблюдения требований законодательства при назначении экспертизы, которая должна выявить вопросы:
1.1. компетентен ли эксперт в решении поставленных перед ним задач, вышел ли он за пределы своей компетентности?
1.2. не проведена ли экспертиза лицом, подлежащим отводу по основании указанным в процессуальном кодексе?
1.3. соблюдены ли права участников процесса при назначении и производстве экспертизы (права подсудимого, виновного)?
1.4. не нарушался ли процессуальный порядок при получении документов, экспертного исследования?
1.5. соблюдены ли процессуальные нормы оформления заключения эксперт
2) Проверка подлинности и достаточности имеющихся данных проведеї
исследований и дачи заключения
3) Оценка научной обоснованности экспертной методики и обоснованное правомерности ее применения к данному делу
4) Проверка и оценка полноты экспертного заключения:
- полнота выполнения экспертного задания (ответов на вопросы)
- полнота исследования всех предоставленных на экспертизу материалов
- полнота описания хода и результатов исследования
5) определение корректности ссылок на нормативно-правовые акты
инструктивные материалы
6) установление логической обоснованности хода и результатов исследования (выводы обоснованы результатами)
7) оценка связей выводов экспертов с др. источниками доказательств
8) выявление возможных ошибок, неточностей и противоречий, которые могут содержаться в заключении.
Ознакомившись с заключением, следователь имеет право допросить эксперта с целью получения разъяснений, о чем должен быть составлен соответствующий протокол.
Материалы экспертизы должны быть предъявлены обвиняемо (подозреваемому). Он имеет право высказывать замечания и возражения, которые фиксируются в Протоколе. Следователь обязан проверить замечания ходатайства по поводу возражений. Решение следует оформить соответствующим протоколом или постановлением.
Если экспертиза была признана неполной или не ясной, назначается дополнительная СБЭ. Случаи назначения дополнительной СБЭ:
1) Заключение эксперта недостаточно или неполно
2) Следователем поставлены новые вопросы дела
3) Обвиняемый дает пояснения, имеющие существенное значение в ходе
дел.
Сообщение о невозможности дать заключение составляется в случаях:
1) Если поставленные перед экспертом вопросы выходят за пределы е компетенции
2) Если имеющихся данных недостаточно для дачи заключений (по требованию эксперта следователем или судом не предоставлены материалы).
Date: 2016-11-17; view: 1152; Нарушение авторских прав