Компоненти фінансової звітності

Річна фінансова звітність підприємства включає наступні взаємозалежні компоненти (таблиця 12.1).

Таблиця 12.1 – Компоненти фінансової звітності та їх призначення

До складу квартальної фінансової звітності належать форма №1 Баланс та

форма №2 Звіт про фінансові результати.

Для суб'єктів малого підприємництва і представництв суб'єктів господарської діяльності національними Положеннями (стандартами)

встановлена скорочена за показниками фінансова звітність у складі Балансу за формою № 1-м і Звіту про фінансові результати за формою № 2-м.

Форму та порядок заповнення фінансової звітності підприємств встановлює Міністерство фінансів України. Методологія складання фінансової звітності регулюються в Україні затвердженими МФУ відповідними національними Положеннями (стандартами).

Структура фінансових звітів узгоджена зі структурою Плану рахунків бухгалтерського обліку (таблиця 12.2).

Таблиця 12.2 – Узгодження фінансових звітів зі структурою Плану рахунків

Форми фінансових звітів є взаємозв'язаними, взаємодоповнюючими,

оскільки вони відображають різні аспекти одних і тих же операції або інших подій.

Баланс –це звіт про фінансовий стан підприємства,який відображає напевну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Можна виділити такі особливості складання балансу.

1) Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 2 "Баланс". У балансі порівнюються дані на початок і кінець звітного періоду.

2) Статті балансу групуються за певною ознакою.

3) Не допускається взаємне погашення активів і пасивів балансу.

4) Статті балансу відображають дані бухгалтерського обліку відповідно до фактичної наявності за результатами інвентаризації.

5) Оцінка статей здійснюється відповідно до положень національних облікових стандартів.

Звіт про фінансові результати –це звіт про доходи,витрати і фінансовірезультати діяльності підприємства. Зміст і форма звіту, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати".

У звіті про фінансові результати зіставляються доходи і витрати під здійснення різних видів діяльності підприємства — операційної, фінансової та інвестиційної.

Операційна діяльність –це основна діяльність підприємства тобтооперації, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт,

послуг), які є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. До операційної також належать інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Змістом інвестиційної діяльності є придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність приводить до змін розміру і складу власного тапозикового капіталу підприємства (викуп власних акцій, погашення облігацій,

видача та погашення кредитів, виплата дивідендів).

Виділяють також надзвичайні доходи та витрати, що утворилися внаслідок надзвичайних подій. Надзвичайна подія – будь-яка подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не

очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Результатом діяльності підприємства є чистий прибуток або збиток, який відповідно збільшує або зменшує величину власного капіталу підприємства і відображається у балансі.

Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів". Метою складання звіту про рух грошовихкоштів є надання користувачам фінансової звітності повної,правдивої танеупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. Надходження і видаток грошових коштів розглядаються в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності, що показує рисунок 12.3.

Звіт про фінансові результати показує прибутковість діяльності підприємства, але не показує надходження і вибуття грошових коштів у результаті цієї діяльності. Причина полягає в тому, що звіт про фінансові результати складається згідно з принципом нарахування: доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та звітності в момент їх виникнення,

незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Для визначення руху грошових коштів внаслідок поточної діяльності підприємства необхідно трансформувати дані звіту про фінансові результати згідно з касовим методом, за яким доходи і витрати визнаються, якщо мали місце надходження або сплата грошових коштів (рисунок 12.4).

Існують два методи трансформації звіту про фінансові результати для отримання інформації про рух грошових коштів:

– прямий метод,що вимагає коригування кожної статті звіту.Грошовінадходження від реалізації продукції зменшують на суми, витрачені у зв'язку з придбанням запасів, поточними витратами тощо;

– непрямий метод,згідно з яким трансформується безпосередньо сумачистого прибутку.

Використання зазначених методів приводить до однакових результатів.

Рисунок 12.3 – Класифікація надходження і вибуття грошових коштів