Меморіально-ордерна форма обліку

Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку характеризуєтьсязастосуванням книг для ведення синтетичного обліку і карток – для аналітичного.

Суть форми полягає в тому, що на підставі перевірених та згрупованих за певною ознакою первинних документів складаються меморіальні ордери, в

яких вказується:

- зміст запису (підстава здійснення операції);

- кореспонденція рахунків;

- сума господарської операції.

Основою для складання меморіальних ордерів є накопичувані відомості, в

яких угруповуються дані первинних документів.

Меморіальний ордер має наступну форму:

Меморіальний ордер №4 від 05.01.2005 року

Додаток на трьох аркушах. Бухгалтер / підпис /

Меморіальні ордери є документом бухгалтерського оформлення, в яких відображені записи господарських операцій. Кожному меморіальному ордеру привласнюється постійний номер, що дозволяє скласти лише один ордер на місяць за групою однорідних операцій. Документи, на підставі яких здійснюються записи в меморіальний ордер, підшиваються до нього.

Меморіальні ордери реєструються в хронологічному порядку в реєстраційному журналі за номером і датою складання з указівкою його загальної суми. Загальна сума за журналом відображає обсяг господарської діяльності підприємства за звітний період (місяць). Підсумок оборотів реєстраційного журналу має відповідати підсумку оборотів за дебетом і кредитом синтетичних рахунків.

Реєстраційний журнал за січень 2005 року

Облікові записи з реєстраційного журналу переносять до систематичного регістру синтетичного обліку – Головної книги – за кожним меморіальним ордером. Для кожного рахунку у книзі відведена окрема сторінка. Записи в Головній книзі здійснюються за шаховим принципом, тобто в розрізі кореспондуючих рахунків (ліворуч – за дебетом рахунку, праворуч – за кредитом рахунку).

Після закінчення місяця за кожним рахунком підраховують обороти за дебетом і кредитом та визначають залишки. На підставі Головної книги складається оборотна відомість за синтетичними рахунками, підсумок якої звіряють з підсумком реєстраційного журналу.

Аналітичний облік за цією формою ведеться, як правило, в картках аналітичного обліку. Для кожного аналітичного рахунку передбачена окрема картка. Щодо касових операцій, то їх ведуть у Касовій книзі. Записи в регістрах аналітичного обліку здійснюють на підставі первинних документів, доданих до меморіального ордера.

На підставі оборотної відомості за синтетичними рахунками та додаткових розрахунків складається баланс та інші форми звітності.

Меморіально-ордерна форма обліку застосовується в бюджетних організаціях, кредитних установах, а також на невеликих підприємствах.

Переваги форми:

- відносна простота і гнучкість;

- можливість використання для різних типів організацій;

- посилення контрольної функції в результаті звіряння наприкінці місяця даних синтетичного та аналітичного обліку.

Недоліками форми є:

- велика кількість меморіальних ордерів;

- дублювання даних у двох регістрах (меморіальний ордер, Головна

книга);

- недостатня пристосованість до запитів аналізу і контролю;

- необхідність виконання великих обсягів робіт наприкінці місяця;

- слабка пристосованість регістрів для складання фінансової звітності.