Учет аванса, полученного от покупателя (заказчика)

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм на счету 62 открывается субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Получение аванса отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52,...)

Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом, независимо от того, как вы определяете выручку для целей налогообложения - по отгрузке или по оплате,

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10%: 110% или 18%: 118%.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученного аванса;

Начисляется НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Если организация расторгла договор, в счет выполнения которого был получен аванс, сумму НДС, начисленную ранее с аванса, можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету НДС при расторжении договора, в счет выполнения которого был получен аванс, можно только после того, как вернете деньги покупателю (заказчику).

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62

-зачтен аванс, полученный от покупателей.