Практическая работа №10

«Порядок исчисления налогов»

Цель занятия: освоение порядка исчисления налога.

Методические указания.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма на изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. согласно ст. 164 НК РФ действует система налоговой ставки - 10%;18%;

Пример 1

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) строительной организации составила:

- по продукции, облагаемой по ставке 18% - 245210 руб.;

- по продукции, облагаемой по ставке 10% - 184100 руб.;

Покупная стоимость продукции (без НДС):

- по товарам, облагаемой по ставке 18% - 171211 руб.;

- по товарам, облагаемой по ставке 10% - 145140 руб.;

Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращение (в т.ч. НДС) – 11000 руб.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

((24510*18)/100)+((184100*10)/100) = 44138+18410

= 62548 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены и принятую к возмещению:

((171211*18)/100)+((145140*10)/100)+((11000*18)/118) =

= 30818+14514+1678 = 47010 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

62548-47010 = 15538 руб.

Вывод: величина НДС,подлежащая перечислению в бюджет

составила 15538 руб.

Пример 2

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация производит дверные блоки и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 1740 дверных блоков по цене 3240 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1780 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме реализации продукции покупателю, организация, передала 11 блоков по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда своим работникам.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по реализованным дверным блокам:

(3240*1740*18)/100 = 1014768 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

(1780*1740*18)/118 = 557496 руб.

3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости:

(3240*11*18)/100 = 6415 руб.

4 Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:

1014768 + 6415-557496 = 463687 руб.

Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 463687 руб.

Пример 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация приобрела в 2004 строительный кран за 987600 руб. (в т.ч. НДС составил 150650 руб.). В 2008 году организация продала кран за 790000 руб., при этом сумма начисленной амортизации составила 681200 руб.

Решение

1 Определим остаточную стоимость крана

987600–681200 = 306400 руб.

2 Определим налоговую базу

790000-306400 = 483600 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

(483600*18)/100 = 87048 руб.

Вывод: сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 87048 руб.

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций. Она определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. По налогу на прибыль не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

- 6,5% - зачисляется в федеральный бюджет;

-17,5%- зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

Пример 4

Определить сумму налога на прибыль. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 243 млн. руб., в том числе доход от деятельности, переведённой на уплату единого налога на вменённый доход – 41 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 30 млн. руб.

Решение

1 Определим налоговую базу

243-41-30 = 172 млн. руб.

2 Определяем величину налога на прибыль

(172*24)/100 = 41,3 млн. руб.

Вывод: сумма налога на прибыль составит 41,3 млн. руб.

Пример 5

Определить имеет ли право организация с 2010 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

За 2009 год выручка от реализации продукции для целей налогообложения составила:

I –квартал- 851 тыс.руб.;

II-квартал- 728 тыс.руб.;

III-квартал- 1240 тыс.руб.;

IV-квартал- 1370 тыс.руб.

Решение

1 Определяем среднеквартальную выручку за год:

(851+728+1240+1370)/4 = 1047,3 тыс.руб.

Вывод: организация не имеет права применять кассовый метод учёта доходов и расходов, т.к. среднеквартальная выручка

превышает 1млн.руб.

Пример 6

Определить сумму налога на прибыль. Валовая прибыль организации за

год составила 621 тыс. руб. Реализовано основных фондов на сумму 83 тыс. руб. остаточная стоимость которых составляет 126 тыс. руб. Направлено прибыли на благотворительные цели – 30 тыс. руб.

Решение

1 Определим налоговую базу

621-83-126 = 412 млн. руб.

2 Определяем сумму налога на прибыль

(412*24)/100 = 98,88тыс. руб.

Вывод: сумма налога на прибыль составляет 98,88 тыс. руб.

Пример 7

Определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Организация авансом оплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 486 тыс. руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 731 тыс. руб.

Решение

1 Определим сумму налога на предполагаемую прибыль:

(486*24)/100 = 116,64 тыс. руб.

2 Определим сумму налога на фактическую прибыль:

(731*24)/100 = 175,44 тыс. руб.

3 Определим сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль

175,44 – 116,64 = 58,8 тыс. руб.

Вывод: сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль

составит 58,8 тыс. руб.

Налог на имущество организации – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – юридического лица.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая ставка на имущество организаций составляет 2,2%.

Пример 7

Определить налог на имущество за I квартал. Стоимостные показатели имущества организации следующие:

Решение

1 Определяем остаточную стоимость основных средств

Ос = (470-80)+(520-93)+(611-99)+(700-110)

= 390+427+512+590=1919 тыс. руб.

2 Определяем среднеквартальную остаточную стоимость основных средств

О^с_с = Ос/4 = 1919/4 = 479,75 тыс. руб.

3 Определяем сумму налога на имущество организации

Н = О^с_с *Сн

Н = (479,75*2,2)/100 = 10,55 тыс. руб.

Вывод: сумма налога на имущество организации за I квартал

составляет 10,55 тыс. руб.

Задания для практической работы №10

«Порядок начисления налогов»

Задание 1

Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Задание 2

В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за год.

Задание 3

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18%).

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налогов на прибыль за отчетный период.

Задание 4

Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следующие товары:

а) продовольственные товары на сумму 9237 руб. с учетом НДС по ставке 10%;

б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18%.

Определить сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров и их чистую стоимость.

Задание 5

Определите сумму налога на имущество за текущей год на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого составляет 300 000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в июне текущего года - 180 000 руб. Ставка налога, установленная органами муниципальной власти, - 0,2%.

Задание 6

В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организации, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:

• 01.01 текущего года – 1 349 000 руб.;

• 01.02 – 1 310 000 руб.;

• 01.03 – 1 273 000 руб.;

• 01.04 – 1 265 000 руб.;

• 01.05 – 1 204 000 руб.;

• 01.06 – 1 284 000 руб.;

• 01.07 – 1 227 000 руб.;

• 01.08 – 1 373 000 руб.;

• 01.09 – 1 344 000 руб.;

• 01.10 – 1 292 000 руб.;

• 01.11 – 1 259 000 руб.;

• 01.12 – 1 220 000 руб.;

• 01.01 – 1 170 000 руб.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и по окончании налогового периода.

Задание 7

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имуществ составила:

• 01.01 – 870 000 руб.;

• 01.02 – 955 000 руб.;

• 01.03 – 837 000 руб.;

• 01.04 – 812 000 руб.

Рассчитайте налог на имущество за I квартал и заполните налоговую декларацию.

Практическая работа №10 выполнена

С оценкой ______________________

Преподаватель___________________

Дата________________

Список используемой литературы

Основная литература

1 Бакушева Н.И. Экономика строительной отрасли. – М.: издательский центр «Академия», 2006

2 Бузипрев В.В. Экономика строительства. – М.: издательский центр «Академия», 2009

3 Ефименко И. Б. Экономика строительства. – М.: Гросс Медиа:

Росбух, 2008

4 Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: ИНФРА – М, 2007

5 Мясникова О.В., Преображенский Б.Г. Экономика предприятия. – М.: КНОРУС, 2008

Дополнительная литература

1 Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение: Практикум. – Ростов н/Д: Феникс, 2007

2 Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: издательский центр «Академия», 2008

3 Попова Е.Н. проектно-сметное дело. – Ростов н/Д: Феникс, 2005

4 Синянский И.А., Манешина Н.И. Проектно-сметное дело. – М.: издательский центр «Академия», 2007

ОДОБРЕНА Составлена в соответствии с Государ-

предметной (цикловой) ственными требованиями к минимуму

комиссией содержания и уровню подготовки

Протокол __________ выпускника по специальности

Заместитель директора

Председатель ______________ по учебной работе______________

И.Н. Менчинская О.И. Муравьева

Автор О.Н. Чурбанова

Рецензент — старший преподаватель

Поволжской академии государственной

службы Е.А. Падалка