Факторный анализ товарооборота

На развитие розничного товарооборота оказывают влияние 3 группы факторов:

1 группа:

1) факторы, включённые в товарный баланс;

2) факторы, связанные со структурой и ценами;

3) факторы, связанные с количеством и эффективностью использования ресурсов торгового предприятия.

Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объём оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

ТО = ТЗнг + П – В – ТЗкг + Нт, (9), где

ТО – товарооборот;

ТЗнг, ТЗк.г. товарные запасы на начало и конец года;

П – поступление товаров;

В – выбытие товаров (прочее выбытие помимо реализации: естественная убыль, уценка, товарные потери, возврат поставщикам);

Нт – торговая наценка.

2 группа факторов включает количество проданных товаров, структуру товарооборота и цены реализации. Для расчёта влияния этих факторов используют следующую модель.

ТО = Q × P, (10)

ТО = Ʃ(Qобщ × Увi ×Pi), (11), где

Qобщ – общее количество реализованных товаров;

Увi – удельный вес i-го товара в общем товарообороте;

Pi – цена реализации i-го товара;

Основные требования к модели: товары должны быть сопоставимы, поэтому применяют в рамках либо одной товарной группы, либо в нескольких, но сопоставимых товарных групп. Применяется метод цепных подстановок.

3 группа факторов может быть представлена следующими показателями:

1.Увеличение товарооборота может произойти за счёт увеличения количества основных средств и более эффективного их использования:

ТО = ОФср × ФО, (12), где

ОФср – среднегодовая стоимость основных средств;

ФО – фондоотдача.

Целесообразно использовать в расчётах не только собственные основные средства, но и с учётом арендованных, причём фондоотдача также будет рассчитываться по всем основным средствам.

2.Увеличение товарооборота может произойти за счёт роста размеров и оборачиваемости товарных запасов.

ТО = ТЗср × Коб, (13), где

ТЗср – средние товарные запасы за период;

Коб – скорость товарного обращения (коэффициент оборачиваемости товарных запасов) за период (Коб = ТО/ТЗср, (14)).

Проведём факторный анализ по данным бухгалтерской отчётности.

Таблица 10 – Данные бухгалтерской отчётности

Таблица 11 – Показатели товарного баланса

Рассчитаем товарный баланс по формуле 9.

2014г: 26532,24 = 2254,12 + 14973,36 - 5,21 - 2323,09 + 11633,06;

2015: 26268,5 = 2123,01 + 15433,85 - 12,77 - 2198,88 + 10923,29

Исходя из данных таблицы 11, можно подвести итог, что на изменение товарооборота, т.е. его снижение отрицательное влияние оказали следующие факторы: товарные запасы на начало года снизились на 131 110 руб., товарные запасы на конец года также снизились на 124 210 руб., валовой доход снизился на 709 770 руб., выбытие товаров увеличилось на 7 560 руб. В то же время положительное воздействие на изменение товарооборота оказало увеличение на 460 490 руб. поступления товаров в магазин.

Далее по товарной группе «Климатическая техника» определим влияние на товарооборот количества проданных товаров, структуры продаж и цен.

Таблица 12 – Влияние объёмов, структуры продаж и средних цен реализации на товарооборот

Из данных таблицы 12 можно сделать вывод, что товарооборот климатической техники снизился на 5 840 руб. На это повлияли следующие факторы: снизилось количество проданной техники с 97 до 77 товаров, что повлекло снижение товарооборота на 83 480 руб. Также отрицательное влияние на товарооборот оказала структура продаж: товарооборот за счёт этого фактора снизился на 33 520 руб. Это означает, что структура ухудшилась, т. е. снизилась доля более дорогой

техники (кондиционеров). Рост цен на товары увеличил товарооборот на 44 110 руб.

Определим влияние на изменение товарооборота магазина размеров и эффективности использования ресурсов.

Таблица 13 – Влияние на товарооборот размера основных средств и фондоотдачи

Данные таблицы 13 показывают, что на снижение товарооборота отрицательное влияние оказала стоимость основных фондов, т.к. её снижение повлекло уменьшение товарооборота на 1 630 310 руб. Но в тоже время фондоотдача увеличила товарооборот на 1 366 570 руб.

Таблица 14 – Влияние на товарооборот товарных запасов и товарооборачиваемости

Исходя из данных таблицы 14, можно сделать вывод, что на снижение товарооборота отрицательно повлиял размер средних товарных запасов: его снижение повлекло снижение товарооборота на 1 480 100 руб. Оборачиваемость товарных запасов оказала положительное влияние, т.к. её увеличение повысило товарооборот на 1 216 360 руб.