Организация налогового учета

Согласно Положения №2 «Об учетной политике для целей налогового учета на 2010 год по организации ООО «Дельрус-Забайкалье»» [см. приложение Д]:

1. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2010г. с использованием программного обеспечения «1С-БухгалтерияПредприятия 8.0».

3. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополнюется главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

4. Применять в 2010 году упрощенную систему налогообложения

5. Объектом налогообложения признать доходы.

6. Обязательно ведение Книги учета доходов и расходов, в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов ООО «Дельрус-Забайкалье» на 2010г. представлена в Приложение В. Заполняется только первый раздел Книги, т.к. объектом налогообложения являются доходы.

За первый квартал 2010 г. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, составили – 2 495 563, 70 руб., за второй квартал – 5 226 669,56 руб., за третий квартал 9 243 394, 49 руб., за четвертый квартал 12 142 723, 05 руб. Всего за 2010г. доход, с учетом комиссионных вознаграждений, составил 29 108 350, 80 руб. Сумма уплачиваемого налога, рассчитывается, как 6% от дохода. Доход берется за вычетом страховых взносов во внебюджетные фонды, сумма вычета не должна превышать 50% от суммы налога. В 2010г. в ООО «Дельрус-Забайкалье» этот показатель составил 873 250,52 руб.[4] Сумма уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды за аналогичный период составила 1 254 021, 77 руб., т.к. она больше предельного значения суммы вычета, то сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, равна 873 250, 52 руб. Таким образом, сумма уплаченного налога в 2010г. составила 1 694 105,97 руб.[5]

Как видим, ведение бухгалтерского учета, а в целом и всего хозяйственного учета играет важную роль. Учет помогает увидеть полную и ясную картину происходящего. Организации учета в ООО «Дельрус-Забайкалье» уделяется огромное внимание. Бухгалтерская служба, во главе с главным бухгалтером, следит за правильностью ведения учета, своевременность перечисления налогов и страховых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проводит инвентаризацию денежных средств и имущества, что, в конечном счете, позволяет получить достоверную информацию о состояние предприятия, необходимую для его управления и сохранения финансовой независимости.

3 ПРОБЛЕМЫ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬРУС-ЗАБАЙКАЛЬЕ»

В настоящие время ООО «Дельрус-Забайкалье» не испытывает проблем в организации бухгалтерского и налогового учета. На предприятии действует бухгалтерская служба, в количестве 3 человек, которая выполняет эти обязанности, и следит за соблюдением нормативно-правового законодательства. Учет ведется автоматизировано, что существенно облегчает процесс.

Хотя, организациям на УСН и не обязательно вести бухгалтерский учет в полном объеме, ООО «Дельрус-Забайкалье» не пренебрегает этим: помимо ведения учета основных средств, осуществляется ведение учета материально-производственных запасов, готовой продукции и товаров, денежных средств, расчетов, ценностей на забалансовых счетах, а так же учета труда и его оплаты. Это обусловлена объективными причинами:

1. Ролью бухгалтерского учета в управлении предприятием, важностью бухгалтерской отчетности в отношениях с банками, поставщиками, покупателями, инвесторами и другими пользователями информации.

2. Кроме того, следует иметь в виду, что при потере права на применение УСН в течение года предприятие обязано восстановить бухгалтерский учет задним числом с начала квартала. При отказе от УСН с начала отчетного года для определения вступительных остатков по данным бухгалтерского года также требуется восстановление бухгалтерского учета задним числом. Ведение бухгалтерского учета сейчас, поможет избежать тех трудностей, которые могут возникнуть при восстановление учета задним числом. [15]

Некоторые проблемы с ведением бухгалтерского учета в ООО «Дельрус-Забайкалье» могут возникнуть с началом 2013г. С 1 января этого года вступает в силу новый Федеральный закон от 6 декабря 2011г. «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, который прямо обязывает коммерческие организации, включая и «упрощенщиков», вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Поэтому настоятельно рекомендуем бухгалтерской службе ООО «Дельрус-Забайкалье» уже в этом году заранее разработать порядок и методы учета, которыми они будут пользоваться с 2013г.[21]

ООО «Дельрус-Забайкалье» не составит большого труда принять эти изменения, т.к. в большей степени учет и до этого велся на предприятии, исключение составляет лишь учет, который организация не осуществляла до сих пор - учет собственного капитала, учет финансовых результатов.

В связи с грядущими изменениями ООО «Дельрус-Забайкалье» потребуется пересмотреть учетную политику, внести ряд изменений.

В положениях об учетной политике организации, в новом ФЗ, отдельно не упоминаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета; формы первичных и внутренних документов; порядок проведения инвентаризации; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями.

В новом законе отсутствует упоминание унифицированных форм первичных документов. Формы первичных документов будут утверждаться не учетной политикой организации, а руководителем по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.[22]

В отличие от действующего ФЗ, в новом отсутствует прямой запрет на внесение исправлений в кассовые и банковские документы, однако есть условие допустимости исправлений: «Допускаются исправления в первичных документах, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц» (п.7 ст.9 нового ФЗ)

В соответствии с п.5 ст.9 нового ФЗ, первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Годовую бухгалтерскую отчетность по-прежнему нужно будет сдавать еще и в Росстат. Сроки остаются почти те же, что и сейчас – не позднее трех месяцев после окончания года. И еще одно изменение – с 2013 года бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того, как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Автограф главного бухгалтера уже не требуется.[11]

Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к ее разработке относятся формально, а между тем выбранная организацией учетная политика является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. [24] В качестве рекомендаций по совершенствованию учета, предлагаем ознакомиться с вариантом учетной политики, разработанной для ООО «Дельрус-Забайкалье», в связи с принятием нового закона «О бухгалтерском учете», его введением в 2013г. [см. приложение М]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В экономике России малый бизнес пока продолжает играть достаточно незначительную роль, оставаясь "в тени". Между тем, только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места, в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной стране – среднего класса.

В ходе выполнения данной курсовой работы был проведен анализ деятельности субъекта малого предпринимательства - ООО «Дельрус-Забайкалье».

Вначале исследования была поставлена цель курсовой работы и задачи, благодаря которым она будет достигнута. С поставленными задачами мы успешно справились:

1. Изучили теоретические основы учета нм малом предприятии – был рассмотрен действующий порядок учета в соответствии с нормативно-правовыми актами, критерии отнесения предприятий к категории малых, организационно-правовые формы субъектов малого бизнеса, особенности учета при применении УСН.

2. Изучили действующий порядок учета на малом предприятии – практическая организация учета была рассмотрена на примере ООО «Дельрус-Забайкалье» занимающегося оптовой торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями мед. техники и ортопедическими изделиями. С 2010г. организация перешла на УСН, обязательным для нее остался лишь учет основных средств, но она продолжает вести учет материально-производственных запасов, готовой продукции и товаров, денежных средств, расчетов, ценностей на забалансовых счетах, а так же учет труда и его оплаты, без которого трудно представить ее деятельность.

3. Проанализировали несоответствия учета в теории и на практики – сравнив ведение учета ООО «Дельрус-Забайкалье» с общепринятой системой учета, базирующейся на нормативно-правовых актах, нарушений не выявлено. Бухгалтерская служба организации, во главе с главным бухгалтером следит за правильностью ведения учета, своевременность перечисления налогов и страховых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проводит инвентаризацию денежных средств и имущества, что, в конечном счете, позволяет получить достоверную информацию о состояние предприятия, необходимую для его управления и сохранения финансовой независимости. Однако, некоторые проблемы, с ведением бухгалтерского учета, могут возникнуть с началом 2013г., когда вступит в силу новый закон «О бухгалтерском учете». Поэтому, в рамках совершенствования учета, ООО «Дельрус-Забайкалье» предложен вариант учетной политики на 2013г, отражающий изменения в новом законе.

Использование общих и частных методов, так же способствовало решению поставленной цели. Важную роль в анализе деятельности ООО «Дельрус-Забайкалье» сыграли методы присущие бухгалтерскому учету – документация и бухгалтерская отчетность. Вся приводимая в курсовой работе информация о деятельности предприятия была документально подтверждена, в приложении представлены документы - Учетная политика ООО «Дельрус-Забайкалье» на 2010г., Сведенья о среднесписочной численности работников, за 2009-2011г., Книга учета доходов и расходов за 2010г., карточки счетов 10.06, 41.01, 004.01 и др.

В заключении еще раз хочется отметить: малое предпринимательство, представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственными производителями, так и потребителями широкого спектра товаров и услуг. Сектор малого предпринимательства образует самую разветвлённую сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг.

Развитие малого предпринимательства, а вмести с тем и совершенствование учета у субъектов малого бизнеса, является приоритетным направлением в развитие экономики нашего региона, и Российской Федерации в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.

3. Единая журнально-ордерная форма счетоводства для предприятий: утверждена письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. №63;

4. Журнально-ордерная форма счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций: утверждена письмом Минфина СССР от 6 июня 1960 г. №176.

5. Федеральный закон от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях: утверждены письмом Минфина России от 24 июля 1992 г. №59.

8. Федеральный закон от 24 июля 2007г. №209-ФЗ «О развитие малого и среднего предпринимательства».

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н.

10. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения: приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.12.2008 г. №154н.

11. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

12. Башкатова Л.И. Учетная политика для целей налогообложения //Бухгалтерский учет.-2011.- №12- С.7-15

13. Богаченко В.М. Любая бухгалтерская проводка за 5 минут: корреспонденции счетов: учебно-практическое пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова.- Изд-во 8-е., доп. И перераб.- Ростов н/Д: Феникс,2011.-442с.

14. Козлов В.В.Методические рекомендации по ведению учета на малых предприятиях // Управленческий учет.-2008.-№10.- С.60-71.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учета на малых предприятиях: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков – М.: Проспект, 2010.- 640стр.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н.П. Кондраков – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

17. Логинова Н.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Н.А.Логинова, Л.Н. Тарасова, под ред. Л.Ню Тарасовой.- Иркутск.: Изд-во БГУЭП, 2005.-92стр.

18. Материально-производственные запасы: [электронный ресурс]// www. wikipedia.ru

19. Обязательно ли вести бухгалтерский учет при УСН: [электронный ресурс]// www.audit-it.ru

20. О компании ЗАО «Дельрус»: [электронный ресурс]// www.delrus.ru

21. Поступинская Н. Что должна включать учетная политика «упрощенщика» в 2012 году // Главбух.

22. Принят новый закон "О бухгалтерском учете": [электронный ресурс]// www.audit-it.ru

23. Справочная информация: Важнейшие изменения – 2012г. // Главбух.-2012.-№1.-С.105-109.

24. Хмелев С.А. Учетная политика предприятия как инструмент экономической безопасности предприятия //Аудитор.-2011.-№4.-С.21-26

25. Что изменилось в учете и налогообложении // Главбух.-2012.-№1.-С.10

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж

Приложение З

Приложение И

Приложение К

Бухгалтерские проводки у комиссионера по продаже товаров

по договору комиссии

Приложение Л

Приложение М

ООО «Дельрус-Забайкалье»

«01» января 2013 г.

Приказ № 1

Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2013 г.»

Руководствуясь нормами:

- Налогового кодекса Российской Федерации;

- ст.6 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 339-ФЗ);

- п.8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (в редакции Приказа Минфина от 08.11.2010 № 144н);

- а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,

в целях:

- формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в 2013 году;

- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;

- контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов

Приказываю:

1. Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год (Положение № 1);

2. Утвердить Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год (Положение № 2);

3. Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возложить на бухгалтера Краснову В.В..

4. Изменения учетной политики производить в случаях:

- изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства);

- в случае начала осуществления нового вида деятельности;

- разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий хозяйствования.

Изменение учетной политики для целей налогового учета производить только при наступлении событий указанных в первых двух пунктах (разъяснения Минфина РФ от 14.04.2009 г. № 03-03-06/1/240)

Изменения оформлять необходимыми распорядительными документами.

5. Настоящий приказ вступает в действие с «01» января 2013 года.

Директор ООО «Дельрус-Забайкалье» Мартынов А.В.

Положение № 1.