Тема 1. Финансовое положение: понятие, балансовые показатели, используемые в анализе

Финансовое положение отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации к самофинансированию на дату составления бухгалтерской отчетности.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, изменяется финансовое положение, внешним проявлением которого является платежеспособность организации. Финансовое положение может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Для обеспечения устойчивого финансового положения организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

В анализе финансового положения используются следующие показатели бухгалтерского баланса:

− основной капитал − итог I раздела баланса «Внеоборотные активы»;

− оборотный капитал − итог II раздела баланса «Оборотные активы»;

− материальные оборотные средства − статья «Запасы» из II раздела баланса «Оборотные активы»;

− собственный капитал (собственные источники средств) – итог III раздела баланса «Капитал и резервы»;

− заемный капитал (привлеченные источники средств) – итог IV раздела баланса «Долгосрочные обязательства» и V раздела баланса «Краткосрочные обязательства»;

− текущие обязательства организации − сумма краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности, прочих краткосрочных обязательств.

Приведенные показатели, их абсолютные и относительные изменения характеризуют:

− наличие, изменение и оптимальность структуры активов;

− эффективность использования оборотных активов;

− наличие, изменение и оптимальность структуры пассивов;

− степень финансовой независимости (зависимости) организации;

− оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

− оптимальность структуры источников формирования запасов и затрат;

− оптимальность соотношения между активами и источниками их формирования;

− платежеспособность организации.

Анализ финансового положения проводится с использованием, прежде всего, традиционных приемов анализа.

Традиционные приемы анализа финансового положения представляют собой способы обработки информации бухгалтерского баланса. Среди них основными являются:

− прием построения аналитических таблиц;

− прием сравнения показателей отчетного периода с показателями предшествующих периодов, показателей отчетного периода с нормативными (нормальными) значениями и другие виды сравнений;

− прием использования абсолютных показателей в денежном (стоимостном) измерении;

− прием использования относительных показателей, показывающих соотношения каких-либо абсолютных показателей (проценты, коэффициенты, индексы);

− балансовый прием, используемый в случае балансовой зависимости между показателями;

− прием цепных подстановок используется в целях последовательного измерения влияния факторов на изменение результативного показателя в случае, когда факторы и результативный показатель находятся в функциональной зависимости. Зависимость эта выражается формулой с использованием четырех знаков арифметики: сложение, вычитание, умножение и деление. В основе данного приема принцип последовательной замены каждого из факторов с базисной величины на отчетную (переменного фактора), предполагая остальные факторы постоянными.

Например, результативный показатель D равен произведению двух факторов А и В (D = А · В).

Результативный показатель на базисном уровне – D₀ = А₀ В₀;

Результативный показатель расчетный − D_р = А₁ В₀;

Результативный показатель на отчетном уровне − D₁ = А₁ В₁.

Изменение результативного показателя (объект анализа) =
= D₁ – D₀

Таким образом, постепенно заменяя каждый из факторов с базисной величины на отчетную, определяем влияние изменения каждого из факторов на изменение результативного показателя.

Так, изменение результативного показателя за счет изменения фактора А = А₁ В₀ – А₀ В₀ или (А₁ – А₀) Во. Изменение результативного показателя за счет изменения фактора В = А₁ В₁ – А₁ В₀ или
(В₁ − В₀) А₁.

Изменение результативного показателя (объекта анализа) равно алгебраической сумме влияния ни факторов, т. е. D₁ – D₀ = (А₁ – А₀) В₀ + (В₁ – В₀) А₁.

Следует иметь в виду, что от того в какой последовательности заменяются факторы с базисной величины на отчетную, зависят результаты расчетов. Принято замену факторов начинать с количественных (объемных) показателей, переходя к замене качественных (удельных). В случае, если в расчетной формуле несколько количественных и несколько качественных показателей, то последовательность их замены с базисной величины на отчетную определяется важностью показателей или степенью их влияния на результативный показатель.

Date: 2016-06-08; view: 435; Нарушение авторских прав