Система управленческого контроля

Метод прогнозирования на основе процентного изменения продаж основан на предложении, что:

а) значения большинства статей баланса и отчет о финансовых результатах изменяются прямо пропорционально объему реализации;

б) сложившиеся на предприятии уровни пропорционально меняющихся балансовых статей и соотношения между ними оптимальны.

Анализ и прогнозирование финансовых показателей осуществляются с помощью следующих методов:

а) неформализованные методы анализа и прогнозирования – методы, основанные на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях;

б) формализованные методы анализа и прогнозирования – методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные алгоритмы.

Известны три вида наиболее распространенных моделей: дескриптивные, нормативные и предикативные.

Детерминированный факторный анализ может выполняться с помощью двух типов моделей: жестко детерминированных и стохастических.

Для прогнозирования потребности во внешних источниках финансирования можно использовать балансовые модели. При этом с помощью формализованных алгоритмов может быть выявлен приемлемый темп роста объемов производства.

Формализованные модели финансового планирования подвергаются критике по двум основным моментам:

а) в ходе моделирования может быть разработано несколько вариантов планов, причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше;

б) любая финансовая модель лишь упрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями.

Вопросы, тесты и задачи

1. Назовите основные виды внутрифирменного планирования экономической деятельности компании и охарактеризуйте их назначение и содержание?

2. Перечислите основные методы расчета финансовых показателей и планирования финансовых ресурсов предприятия?

3. Охарактеризуйте сущность и формы долгосрочного (перспективного) планирования?

4. Охарактеризуйте сущность и формы краткосрочного планирования?

5. Охарактеризуйте сущность оперативного финансового планирования?

6. Разработку каких оперативных финансовых планов представляет собой оперативное планирование?

7. Дайте общую характеристику методов и моделей, используемых в анализе и прогнозировании.

8. Как соотносятся между собой формализованные и неформализованные методы анализа и планирования?

9. Сформулируйте достоинства и недостатки регрессионных моделей.

10. Поясните содержание этапов финансового планирования.

11. В чем суть метода процентного изменения продаж?

Тесты

1.Что является первоочередным направлением финансовой работы коммерческой организации?

а) финансовое планирование;

б) оперативная работа;

в) производственная деятельность.

2. Дайте определение планирования. Планирование – это:

а) процесс достижения на практике целевых параметров деятельности организации;

б) определение потребности в собственном оборотном капитале;

в) процесс разработки и принятия целевых параметров в количественном и качественном выражении и определение путей их наиболее эффективного достижения.

3. Какова основная задача финансового планирования коммерческой организации?

а) обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами;

б) учет объемов производственной продукции;

в) эффективное использование трудовых ресурсов.

4. На что направлен процесс планирования баланса доходов и расходов коммерческих организаций?

а) на более эффективное использование прибыли и других доходов;

б) на рациональное использование трудовых ресурсов;

в) на улучшение потребительских свойств товара.

5. Отчет о доходах и расходах включает в себя следующие статьи:

а) выручка от продаж продукции;

б) сумма денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам в счет оплаты продукции, работ, услуг;

в) краткосрочные финансовые вложения;

г) доходы от участия в капитале других организаций;

д) добавочный капитал;

е) эмиссия ценных бумаг;

ж) доходы от переоценки ценных бумаг;

з) средства, уплаченные по налогу на прибыль.

6. Что не входит в оперативное финансовое планирование?

а) прогноз объемов продаж;

б) составление платежного календаря;

в) составление кассового плана.

7. Выберите верные утверждения:

а) процесс финансового планирования является кратковременным, осуществляется непосредственно перед началом выполнения каких - либо работ;

б) главная задача финансового планирования на предприятии – анализ безубыточности продаж;

в) базовым показателем, на основе которого осуществляется планирование всех финансовых аспектов деятельности предприятия, является плановый объем производства.

Задачи

Задача № 14.1

Постройте уравнение линейной регрессии, отражающее зависимость между объемом продаж продукции (в натуральных единицах) и ценой за единицу продукции по следующим данным:

Объем продаж, ед. (Y): 520, 550, 600, 610, 620, 724, 680, 300, 962, 270.

Цена за единицу (X): 13, 13, 15, 15, 16, 21, 21, 14, 40, 12.

Задача № 14.2

План товарооборота магазина на год $5,5 млн., фактически – $5 млн., в том числе 25% – в первом квартале. Цены с 1 апреля были снижены в среднем на 5%. Проанализируйте выполнение плана товарооборота.

Задача № 14.3

Проанализируйте динамику уровня издержек обращения, если цены на товары снизились в среднем на 7%, а доля издержек, зависящих от изменения цен, составила 20%.

Прошлый год Отчетный год

Товарооборот, млн. руб. 150 160

Издержки обращения, млн. руб. 12 11

Задача № 14.4

По данным табл. 14.1 определить плановую отпускную цену единицы продукции производственного предприятия. Расчеты оформить в виде табл. 14.1

Таблица 14.1 – Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия

Задача № 14.5

Произвести расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия (табл. 14.2 )

Таблица14.2 – Расчет планового объема продаж продукции

производственного предприятия

Задача № 14.6

Рассчитать плановую смету затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, приведенных в табл. 14.3.

Таблица 14.3 – Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году

Задача № 14.7

Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетов (табл. 14.2 и 14.3), данных, обозначенных в табл. 14.4, а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со своего расчетного счета 10% месячной выручки от продаж продукции. При этом необходимо отметить, что продажа продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции.

Таблица 14.4 – Кассовый план предприятия на месяц

Методические рекомендации

Финансовое планирование основано на планировании экономической деятельности предприятий, а именно на прогнозных расчетах объемов производства продукции, прогнозных оценках затрат на производство продукции производственного предприятия в плановом году и прогнозных оценках изменений отпускной цены на единицу продукции. Эти данные дают возможность выходить на определение прибыли, как главного результата производственной и коммерческой деятельности предприятия на плановый период. Поэтому расчет плановой прибыли начинается с расчетов плановой сметы затрат на производство и продажу продукции и ее отпускной цены.

Основными способами планирования служат метод прямого счета и аналитический метод. В задаче 14.4 используется метод прямого счета. Сущность данного метода состоит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в натуральном выражении в соответствующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью единицы продукции. В нашем примере продукция предприятия не является подакцизной.

В результате расчет ведется по формуле:

П = (В × Ц) – (В × С),

где П – плановая прибыль от продажи продукции;

В – выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном

выражении;

Ц – цена за единицу товара (за вычетом НДС);

С – полная себестоимость единицы продукции.

Общая схема определения плановой прибыли от продаж по указанной выше формуле состоит в том, что вначале производится расчет полной себестоимости единицы продукции по данным, приведенным в табл. 14.1.

После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году производится определение ее плановой отпускной цены в порядке, обозначенном в табл. 14.2.

Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.

Кассовый план – это план оборота наличных денег, приходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана (табл.14.4.) и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.

Приложение 1