Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период

Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики за отчетный период. Проводится в три этапа.

Этап 1. Характеристика основных финансовых показателей предприятия.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей:

- стоимости имущества предприятия;

- стоимости основных средств;

- величины оборотных средств;

- величины собственных и заемных средств;

Этап 2. Определение изменений финансовых показателей предприятия за отчетный период основано на проведении горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный (временной) анализ характеризует изменение показателей за отчетный период. Вертикальный (структурный) анализ характеризует изменение удельного веса показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. В целях упрощения проведения горизонтального и вертикального анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса.

Этап 3. Выявление «больных» статей баланса. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые можно подразделить на две группы:

- свидетельство о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном и предыдущем периодах и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

- свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.

К первой группе относятся: «непокрытый убыток» (ф. №1), «чистый убыток очередного периода» (ф. №2), «убыток прошлых лет» (расшифровка отдельных прибылей и убытков ф. № 2) и другие.

Ко второй группе относятся: «списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности» на убытки (ф. №2), «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» (ф. №2), «сумма не давших положительных результатов расходов по научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы» (ф. № 5), и другие.