Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Аналіз сум дебіторської заборгованості та чистого доходу Товариства
|
|
за 2005-2008 роки (тис. грн.)
| Рік | Чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати | Сума дебіторської заборгованості за товари, що визнана безнадійною |
| 3 000 | ||
| 8 000 | ||
| 10 000 | ||
| 15 000 |
В 2009 році чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати склав 18000 тис.грн., а сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, становила 85 тис. грн.
Від Вас потрібно:
Завдання 5.1. З посиланням на відповідний П(С)БО:
а) назвати методи визначення величини резерву сумнівних боргів;
b) описати, яка інформація про дебіторську заборгованість підлягає розкриттю у примітках до фінансової звітності.
Завдання 5.2. Враховуючи зміст ситуаційного завдання:
а) розрахувати залишок резерву сумнівних боргів на 31 грудня 2008 року та на 31 грудня 2009 року, прийнявши до уваги наступну інформацію:
- залишок резерву сумнівних боргів на початок 2008 року дорівнював нулю;
b)вказати, які статті фінансової звітності підлягатимуть коригуванню в разі прийняття рішення керівництвом товариство нарахувати резерв сумнівних боргів за 2009 рік.
Завдання 5.3. З врахуванням інформації, наведеної в ситуаційному завданні, та з посиланням на відповідні МСА пояснити, як слід модифікувати аудиторський висновок у випадках, коли:
а) вплив викривлень початкових залишків по статті „дебіторська заборгованість” не буде врахований і розкритий належним чином в фінансовій звітності товариства станом на 31 грудня 2004 року;
b) облікова політика поточного періоду стосовно нарахування резерву сумнівних боргів не застосовувалася постійно щодо залишків на початок періоду і зміна облікової політики не була належним чином урахована і розкрита;
с) фінансові звіти за попередній період не переглядалися, аудиторський висновок повторно не надавався, але відповідні числові дані були належно відкориговані та було здійснено відповідне розкриття інформації у фінансових звітах за поточний період.
СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 6 Традиційно аудиторські фірми, окрім робіт з аудиту фінансової звітності, надають своїм клієнтам і інші послуги з аудиту. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені: a) послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами; b) консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту; c) послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів. Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиторської перевірки цих клієнтів. З врахуванням вищенаведеного, Вам потрібно: Завдання 6.1. У відповідності з Кодексом етики професійних бухгалтерів: а) навести перелік видів загроз незалежності та пояснити, в яких випадках ці загрози мають місце; б) вказати види загроз, які виникають, як правило, при наданні послуг, що вказані в тексті завдання (a, b, c). Завдання 6.2. Надати аналіз впливу виконання послуг, що вказані в тексті завдання (a, b, c), на незалежність аудиторів під час виконанням ними завдання з аудиторської перевірки та навести для кожного виду послуг за необхідністю перелік застережних заходів, які дозволяють зменшити ці загрози до прийнятного рівня. Необхідно розглянути ситуації по відношенню до: а) клієнтів з аудиту, акції яких не котуються на фондових біржах, б) клієнтів з аудиту, акції яких підлягають вільному обігу на організованому фондовому ринку. Завдання 6.3. Проаналізувати висловлення деяких представників громадськості стосовно того, що незалежність аудиторів може бути поставлена під сумнів, оскільки вони отримують винагороду від клієнтів, фінансову звітність яких перевіряють, та залежать від керівництва клієнтів, оскільки останні можуть замінити аудитора та назначити “більш зручного” для себе аудитора. Відповідаючи на це питання, необхідно навести: a) вимоги Кодексу етики професійних бухгалтерів, якими необхідно керуватися при визначенні винагороди за професійні послуги; b) можливі застережні заходи, що дозволять зменшити загрози незалежності в цьому випадку.
СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 7 Ваша аудиторська фірма проводить аудиторську перевірку фінансової звітності відкритого акціонерного товариства „Швейна фабрика „ВОРСКЛЯНКА” (надалі – „Товариство”), яка здійснює пошив чоловічого та жіночого одягу, станом на 31 грудня 2008 року. Товариство має комп’ютеризовану систему обліку готової продукції на базі програми „1С:Підприємство”. На складі проводяться щомісячні вибіркові інвентаризації готової продукції по асортименту швейних виробів. Повної щорічної інвентаризації готової продукції в Товаристві не проводять, посилаючись на щомісячні інвентаризації та досить високу надійність комп’ютерного обліку. На етапі планування Ви ознайомилися з результатами проведеного попереднього аудиту фінансової звітності, в результаті якого були виявлені порушення в обліку оприбуткування готової продукції на складі та її відпуску покупцям. При вивченні описів вибіркової інвентаризації були встановлені постійні лишки чи нестачі за кожним видом готової продукції в підзвіті однієї матеріально-відповідальної особи. Сукупна величина розбіжностей між фактичною наявністю готової продукції на складі і даними аналітичного обліку в комп’ютерній програмі за рік становила близько 5% всієї виготовленої продукції. Керівник аудиторської групи попросив Вас прийняти участь в повній інвентаризації залишків готової продукції на складі, проведення якої Товариством заплановано на першу декаду листопада місяця поточного року. Перед виконанням завдання керівник аудиторської групи попросив вас розповісти йому, які процедури Ви плануєте здійснити перед початком інвентаризації, в ході її проведення та для перевірки результатів інвентаризації. Від Вас потрібно: Завдання 7.1. Описати з посиланням на відповідні положення (стандарти) бухгалтерського обліку: a) що включається до виробничої собівартості готової продукції; b) що включається до складу загальновиробничих витрат та принцип їх розподілу на собівартість продукції. Завдання 7.2. Описати роботу, яку Ви проведете перед початком інвентаризації Завдання 7.3. Описати процедури, які Ви проведете в ході інвентаризації для забезпечення правильного підрахунку готової продукції інвентаризаційною комісією Товариства, а також Вашу роботу під час інвентаризації та зміст Ваших реєстраційних записів. Завдання 7.4. Проаналізувати, на які статті (показники) фінансової звітності вплинуть виявлені в ході інвентаризації надлишки (недостачі) готової продукції на складі та оцініть цей вплив з точки зору суттєвості. Враховуючи оцінку суттєвості, сформулювати свою думку в аудиторському висновку щодо відображення у фінансовій звітності результатів інвентаризації готової продукції у випадках, коли: a) керівництво Товариства відмовляється вносити відповідні зміни до фінансової звітності; b) керівництво Товариства вносить відповідні зміни до фінансової звітності.
| Фінансові показники | 2008р. | 2009р. |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,6 | 1,78 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,66 | 1,06 |
| Коефіцієнт рентабельності діяльності | 1,55 | 12,7 |
| Прибуток в розрахунку на залучений капітал | 4,12% | 36,5% |
| Співвідношення залученого капіталу (банківський овердрафт) до власного капіталу (коефіцієнт фінансування) | 1,19 | 0,53 |
| Оборотність запасів (в місяцях) | 4,35 | 2,93 |
| Період погашення дебіторської заборгованості (в місяцях) | 4,35 | 2,93 |
| Період погашення кредиторської заборгованості(в місяцях) | 1,80 | 2,59 |
| № з.п. | Найменування дебіторів | Рахунок | Дані бух. обліку | Результ. аудит. вибірки “так” – відібрати, “ні” – не відібрати | ||
| Дата виникнення | Сума | Заборгованість, щодо якої немає актів звірки | ||||
| ТОВ "Модус" | 11.06.08 | 22549,0 | 22549,0 | |||
| ВАТ"Будіндустрія" | 05.03.08 | 1976321,35 | 1976321,35 | |||
| ЧП"Техносервіс" | 24.01.08 | 111000,0 | 111000,0 | |||
| Всього за рахунком | 2109870,35 | 2109870,35 | ||||
| ЧП"Велам" | 14.03.08 | 6896,48 | ||||
| ВАТ"Будіндустрія" | 01.11.07 | 61347,23 | 61347,23 | |||
| ДБК №1 | 07.03.08 | 18612,65 | ||||
| ВАТ"Київінж- проект" | 21.07.08 | 456764,67 | ||||
| ТОВ"Садівник" | 18.11.05 | 2562,38 | 2562,38 | |||
| Компанія "Рембудмонтаж" | 04.01.07 | 681466,16 | 681466,16 | |||
| ВАТ"Київшляхбуд" | 18.06.08 | 23568,0 | ||||
| ВАТ"Югрембуд" | 16.07.08 | 569303,0 | ||||
| ВАТ"Дубноцукор" | 30.10.05 | 98652,32 | 98652,32 | |||
| ЧПРожковський О.А | 12.11.08 | 18796,48 | 18796,48 | |||
| ВО"Супутник" | 07.11.08 | 78968,0 | 78968,0 | |||
| ВАТ"Машбудпроект | 27.04.08 | 235636,32 | ||||
| ТОВ"Орієнт" | 13.12.08 | 49909,0 | 49909,0 | |||
| ТОВ"Товари полісся" | 29.11.08 | 85600,0 | 85600,0 | |||
| ВАТ"Рослини України" | 26.10.08 | 46000,0 | 46000,0 | |||
| ПФ"Центр-сервіс" | 31.12.08 | 8000,0 | 8000,0 | |||
| СК"Інспол" | 31.12.08 | 22450,0 | 22450,0 | |||
| РБД №34 | 26.12.08 | 169800,0 | ||||
| Всього за рахунком | 2671230,69 | 1190649,57 | ||||
| Меблева ф-ка №1 | 15.12.08 | 2356,0 | 2356,0 | |||
| ВАТ ім.Щербакова | 10.11.08 | 116723,46 | 116723,46 | |||
| ЧП Одольський Л.П | 23.12.08 | 578,0 | 578,0 | |||
| Всього за рахунком | 119657,46 | 119657,46 | ||||
| Фізичні особи- працівники | поточна | 311,0 | 311,0 | |||
| Всього за рахунком | 311,0 | 311,0 |
СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 11 На етапі завершення аудиту аудитор перевіряє правильність тверджень керівництва Клієнта щодо представлення і розкриття у фінансовій звітності всієї інформації, що стосується фінансово-господарської діяльності, у т.ч. подій, до яких не пред'являються вимоги обов'язкової реєстрації в бухгалтерському обліку. Це стосується насамперед умовних зобов'язань. Від Вас потрібно: Завдання 11.1. Дати визначення забезпечень і непередбачених зобов'язань, порядок їх відображення у фінансовій звітності. Описати умови виникнення таких зобов'язань. Завдання 11.2. Описати аудиторські процедури, що повинні виконатиаудитори для виявлення умовних зобов'язань, а також ставлення аудитора до розкриття умовних зобов'язань в залежності від ступеню імовірності настання подій, що спричиняють виникнення таких зобов'язань. Розгляньте наступну ситуацію. Компанія "Ротор", аудитором якої є Ваша фірма працює у сфері машинобудування. У звітному році Компанія пережила економічний занепад, що привело до скорочення продажів і до різкого зменшення валового прибутку. Це, у свою чергу, привело до збитків і, відповідно до труднощів у розрахунках з кредиторами, в тому числі з персоналом по заробітній платі.Протягом року було звільнено 20% персоналу. Компанія не повністю розрахувалася із звільненими робітниками по заробітній платі. Умовами договорів з постачальниками і підрядниками передбачені відповідні санкції. Деякі з кредиторів надіслали претензії або звернулися з позовами до суду. Які з фактичних подій у господарській діяльності компанії "Ротор" можуть на Вашу думку спричинити виникнення умовнихзобов'язань? Завдання 11.3. Визначити форму аудиторського висновку й обґрунтувати Ваш вибір у випадку, якщо внаслідок проведених Вами аудиторських процедур Ви переконалися, що імовірно відбудуться події і факти, які можуть вплинути на виникнення у Компанії "Ротор" в майбутньому зобов'язань, що вимагає нарахування відповідних резервів та відображення непередбачених зобов'язань у фінансовій звітності Компанії. Суми резервів і майбутніх зобов'язань за Вашими оцінками можуть бути суттєвими для балансу Компанії. Розгляньте наступні випадки: а) Ви знаходите, що фінансова звітність Компанії "Ротор" достатнім чином розкриває імовірність настання подій, які можуть спричинити виникнення зобов'язань, відповідні резерви та непередбачені зобов'язання у фінансовій звітності Компанії відображені. b) Ви знаходите, що фінансова звітність Компанії "Ротор" не розкриває достатнім чином події, які можуть спричинити виникнення зобов'язань, відповідні резерви та непередбачені зобов'язання у фінансовій звітності Компанії не відображені. Після того, як Ви запропонували керівництву Компанії змінити фінансову звітність, керівництво Компанії відмовилося внести зміни у фінансову звітність, оскільки це призведе до ще більших сум збитків. У випадку, якщо Ваш висновок буде відрізнятися від безумовно-позитивного, Ви повинні навести свій варіант параграфу (абзацу), який модифікує аудиторський висновок. СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 12 Керівництво ЗАТ "Рідні джерела" (надалі "Товариство") звернулося до Вашої аудиторської фірми з пропозицією здійснити аудиторську перевірку фінансової звітності Товариства за 2008 рік.Керівництво Товариства повідомило Вам також, що аудиторській фірмі "Константа"(попередній аудитор), яка проводила аудиторську перевірку фінансової звітності за 2007 рік, відмовлено в продовженні Співробітництва на 2008 рік, так як, на думку керівництва Товариства, та аудиторська фірма не забезпечила рівень аудиторських послуг, відповідний їх вартості. Вам потрібно: Завдання 12.1. Описати з посиланням на відповідні Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики (МСА) питання практичного і етичного характеру, які Ви розглянете, перш ніж прийняти пропозицію на здійснення аудиту Товариства. Завдання 12.2. Пояснити з посиланням на МСА, чи доцільно аудиторові надсилати замовнику лист - зобов'язання, та описати коротко основний зміст листа - зобов'язання, яке Ви направите керівництву Товариства. Завдання 12.3. Розглянути наступну ситуацію:Ви отримали від керівництва Товариства погоджений примірник листа - зобов'язання, але з проханням додатково пояснити наступні питання: а) чому за результатами аудиторської перевірки суттєві викривлення можуть залишитися невиявленими і за що в цьому разі несуть відповідальність аудитори; б) яку іншу важливу інформацію можуть надати аудитори керівництву Товариства за результатами аудиторської перевірки; в) чому пропонується винагороду за аудит розраховувати, виходячи з часу, витраченого аудитором на проведення аудиторської перевірки, а не фіксувати її в узгодженій сумі до проведення перевірки.З посиланням на відповідні МСА напишіть короткі відповіді на поставлені питання.
СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 14
Кілька років поспіль Ваша аудиторська фірма є зовнішнім аудитором відкритого акціонерного товариства „Меркурій” (далі – „Товариство”), що здійснює оптову торгівлю товарів широкого споживання. З метою розробки загального плану аудиторської перевірки фінансової звітності за 2009 рік та уточнення графіку проведення аудиту керівник аудиторської фірми доручив Вам відвідати Товариство та зібрати інформацію, необхідну для планування. При цьому керівник нагадав, що при проведенні аудиту за минулий рік були виявлені такі проблеми, як продаж неліквідних товарів нижче собівартості, зростання обсягу продажу товарів в кредит, крадіжки товарів працівниками.Відвідавши Товариство Ви зібрали наступну інформацію:- дохід (виручка) від реалізації товарів за 2009 рік склав 130 млн.грн., а прибуток - 2 млн.грн. (за 2008 рік відповідні показники становили 110 млн.грн. та 8 млн.грн.);- на початку 2009 року Товариство впровадило комп’ютеризовану систему обліку товарів на складі, в зв’язку з чим керівництво Товариства вирішило не проводити щорічну інвентаризацію товарів в кінці звітного року;- ріст реалізації товарів за 2009 рік порівняно з минулим роком був досягнутий, головним чином, за рахунок залучення нових клієнтів шляхом пропозиції товарів в кредит зі збільшенням тривалості кредиту до 3 місяців, в той час як в минулому році термін кредиту становив 1 місяць;- в жовтні 2009 року було звільнено фінансового директора Товариства, тимчасово виконання його функції покладено на головного бухгалтера, останній також буде відповідати за складання та подання фінансових звітів.Від Вас потрібно: Завдання 14.1. Вказати з посиланням на відповідні Міжнародні стандарти аудиту та етики: - причини, з яких аудитору доцільно планувати свою роботу та питання, які слід враховувати аудиторові під час розробки загального плану аудиторської перевірки. Завдання 14.2. Описати, які суттєві питання Ви повинні обговорити з головою правління Товариства з метою складання графіку проведення аудиту та розробки загального плану аудиторської перевірки Завдання 14.3. Опишіть, які питання, на Вашу думку, доцільно включити до загального плану аудиторської перевірки в зв’язку з наявністю інформації, наведеної в ситуаційному завданні. СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 15 Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, здійснює аудит фінансової звітності станом на 31 грудня 2009 року закритого акціонерного товариства „Мелодія” (далі – „Товариство”), що здійснює оптову торгівлю музичними інструментами. Товариство є платником податку на прибуток на загальних підставах за ставкою 25%. Товариство не є суб’єктом малого підприємництва. У звітному періоді в діяльності Товариства надзвичайних подій не було.При аналітичному огляді фінансової звітності, Ви звернули увагу на відсутність у формі № 1 “Баланс” даних по статті “Відстрочені податкові активи” (код рядка 060) та статті “Відстрочені податкові зобов’язання” (код рядка 460). У формі №2 „Звіт про фінансові результати” по статті „Податок на прибуток від звичайної діяльності” (код рядка 180) наведено суму поточного податку на прибуток. Витяги з форми № 1 та форми №2 Товариства подані нижче.На Ваш запит головний бухгалтер пояснила, що відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання в фінансовій звітності Товариства не відображаються згідно з прийнятою обліковою політикою.Проте, під час аудиту розрахунків з бюджетом з податку на прибуток Товариства Ви звернули увагу на деякі господарські операції Товариства, які поставили під сумнів обґрунтованість не нарахування відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань у фінансовій звітності Товариства, а саме:В грудні 2008 року Товариство придбало та ввело в експлуатацію об’єкти основних засобів:- офісні меблі, первісна вартість яких склала 20 000 грн.;- автомобілі, первісною вартістю 180 000 грн., що використовуються в господарській діяльності Товариства, а саме для перевезення музичних інструментів.Згідно з обліковую політикою Товариства нарахування амортизації на дані об’єкти основних засобів проводиться із застосуванням прямолінійного методу. Строк корисного використання (експлуатації) для офісних меблів встановлено 5 років, для автомобілів - 6 років.В червні 2009 року Товариство сплатило постачальнику музичних інструментів аванс в розмірі 190 000 грн. (без ПДВ), на кінець звітного року поставка не була здійснена.Залишок резерву сумнівних боргів на рахунку 38 “Резерв сумнівних боргів” за даними бухгалтерського обліку на кінець звітного року становить 170 000 грн.На протязі 2009 року Товариство отримувало аванси від покупців музичних інструментів. На кінець звітного року за даними бухгалтерського обліку сума отриманих авансів склала 200 000 грн. (без ПДВ).Залишок забезпечення на гарантійний ремонт на кінець звітного року (субрахунок 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань") становить 40 000 грн.; при цьому витрати Товариства на гарантійний ремонт не перевищували 10% від загальної вартості товарів, які були продані і по яким термін гарантійного обслуговування не закінчився. В квітні 2009 року за результатами перевірки правильності відображення податкового зобов’язання по податку на додану вартість Товариством сплачено штраф за заниження податкового зобов’язання в сумі 75 000 грн.На підставі аналізу наведених вище операцій Ви запропонували керівництву Товариства здійснити розрахунок витрат з податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового активу і відстроченого податкового зобов’язання та внести відповідні коригування до фінансової звітності. Таблиця 2.7.
Date: 2015-12-12; view: 632; Нарушение авторских прав