Теория и методические указания к выполнению первого

задания «Планирование бюджета продаж»

Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, так как оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

Бюджет продаж в контрольной работе составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учетом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен и в доходную часть бюджета потока денежных средств.

Бюджет продаж составляется в форме таблицы 1

Таблица 1 – Бюджет продаж на ________год

Примечание

1 Цены на продукцию прогнозируются на каждый месяц года с учетом ожидаемой ежемесячной инфляции по формуле

Ц_{рын i} = Ц_{рын н1}* I_инф ⁱ,

где Ц_{рын i} - цена рыночная, прогнозируемая на i-й месяц-с учётом

ожидаемой инфляции, рублей за единицу;

Ц_{рын н1} - цена рыночная на начало, первого месяца планового

года до учёта инфляции, рублей за единицу;

I_инф ⁱ - индекс месячной инфляции в степени i.

Если месячная инфляция j составляет 0,4 %, то базисный индекс инфляции в январе будет равен

, в мае 1,004⁵, в октябре 1,004¹⁰ и т.д.

Часто по статистическим и прогнозным данным в России определяется годовой темп (уровень) ценовой инфляции, на основе которого можно спрогнозировать среднемесячный темп инфляции, необходимый для прогнозирования месячных бюджетов продаж на плановый год. При этом используется соотношение

(1+j)¹²=1+ j _год

где j – искомый среднемесячный темп инфляции;

j _год – темп инфляции за год (прогноз по стране).

Например, j_год =18%, тогда искомый среднемесячный темп инфляции определим расчётом

j = -1= -1 = 0,00258 = 0,258%

Заметим, что среднемесячный темп инфляции не равен величине =1,5%

Разработка бюджета продаж осуществляется в следующей последовательности:

1 Фактические (базовые) показателиза предплановый год вносятся в таблицу 1.

2 По каждому виду выпускаемой продукции рассчитываются плановые месячные выпуски продукции, причём в исходных данных таблицы 1 приводятся плановые выпуски продукции в календарное время (месяц) принятые с учётом нормативного коэффициента использования производственной мощности К_им, то есть:

ВП_км = ПМ_км • К_им,

где ВП_км - максимальный выпуск продукции в календарный месяц, единиц;

ПМ_км - производственная мощность, единиц.

При планировании объема продаж в натуральных единицах следует пользоваться следующими правилами:

а) если в данный плановый месяц не планируется ремонт оборудования, то ожидаемый выпуск продукции в фактическое время работы данного месяца ВП_фм рассчитывается по формуле:

ВП_фм = ВП_км* (1 - ),

где t _тп – величина текущих простоев оборудования, %.

Значение ВП_фм используется для сравнения с величиной прогнозируемого спроса за этот месяц (по шкале спроса).

б) если в данный плановый месяц будет проводиться ремонт, то величина ВПфм рассчитывается по формуле

t _тп (%)

ВП_фм = (ВП_км – СВ_рем) * (1 -),

где СВ_рем – снижение выпуска продукции за время ремонтов, единиц.

Величина ВП_фм сопоставляется (сравнивается) с величиной прогнозируемого спроса (по заданной шкале).

в) если величина спроса превышает значение ВП_фм, то объём продаж в натуральных единицах планируется в объёме ВП_фм, для соответствующего месяца.

г) если величина спроса в плановом месяце окажется ниже, чем ВП_фм, то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается с учётом изменения характера кривой спроса за 12 месяцев (рисунки 1, 2, 3).

- если спрос систематически ниже, чем ВП_фм,то следует в план объёма продаж принять величину спроса;

- а если спрос в следующих месяцах превышает ВП_фм, то плановый объём продаж принимается в размере величины ВП_фм, но при этом рассчитываются остатки продукции, переходящей на буду­щие периоды, тогда как в расчете объёма продаж на этот месяц берётся величина спроса. В последующие месяцы планового года, в которых спрос будет выше величины ВПфм, часть произведённой продукции предыдущих периодов из остатка запаса должна быть направлена на продажу.

3 Результаты запланированных продаж в натуральных единицах, полученные после предварительного анализа (пункты а, б, в, г) записываются в таблицу 1 по видам продукции.

Графики возможных вариантов динамики спроса и производства

1 - производственные мощности за месяц при отсутствии ремонта (ВП_фм); 2 – месячная производственная мощность при наличии ремонта; 3 – величина снижения выпуска продукции в результате ремонта (СВ); 4 – величина рыночного потребительского спроса.

Рисунок 1 – Спрос выше уровня производственной мощности

Рисунок 2 – Спрос ниже уровня производственной мощности

Условные обозначения приведены под рисунком 1.

Рисунок 3 – Спрос колеблется около уровня производственной мощности

Условные обозначения приведены под рисунком 1.

План продаж на рисунках обозначается линией другого цвета или формы.

4 Заданные фактические цены по видам продукции за предплановый год (то есть на начало января планового года) записываются в таблицу 1. Цены последующих месяцев планируются с учётом ожидаемой инфляции. Таким образом, цены за последующие месяцы планового года составят:

Ц_янв = Ц_н1 * I_инф,

Ц_февр = Ц_янв * I_инф,

Ц_марта = Ц_февр * I_инф,

и т.д.

Ц_дек = Ц_янв * I_инф¹¹ = Ц_н1 * I_инф¹².

Результаты расчётов вносятся по месяцам в таблицу 1. Однако этот ряд месячных цен получен на основе пассивного прогноза. Если в плановом периоде предусматривается снижение или рост цены на данный вид продукции как фактор управленческой стратегии предприятия или как результат резких колебаний спроса, то в соответствующем месяце плановая цена может быть изменена сверх влияния темпов инфляции (пассивный плюс активный прогноз).

5 Рассчитываются запланированные продажи в денежных единицах, как произведение объёма продаж в натуральных единицах по каждому виду продукции на соответствующую в данном месяце спрогнозированную цену.

6 Подводятся итоги по стоимости объёма продаж в целом по предприятию.

7 Определяются плановые итоги за год (записываются в последнюю колонку таблицы 1). Следует помнить, что цены не суммируются по месяцам планового года, а выводятся расчётом путём деления объёма продаж по соответствующему виду продукции в стоимостном выражении на объём продаж в натуральных единицах.