Налоговая декларация и налоговый контроль

Н алоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налого­вых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Она представляется в установленные сроки каждым налогопла­тельщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законо­дательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик по своему усмотрению может вы­брать один из двух способов предъявления декларации:

.лично с получением обязательной отметки о дате представления на копии налоговой декларации;

.отправка заказного письма с описью вложения (датой представления декларации будет считаться дата отправки заказного письма).

Приведенные правила не распространяются на деклари­рование товаров, перемещаемых через таможенную грани­цу РФ.

Если при заполнении декларации налогоплательщик до­пустил ошибки, ведущие к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые дополнения и изменения. Не­обходимо внимательно относиться к дате подачи заявле­ния о дополнениях и изменениях, так как эта дата опреде­ляет порядок применения финансовых санкций.

В зависимости от даты подачи заявления возможны три ситуации:

.первая — если заявление подано до истечения срока подачи декларации, финансовые санкции не применяются;

.вторая — заявление подано после истечения срока по­дачи декларации, но до срока уплаты налога. В данном случае санкции не применяются, если заявление подано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговыми органами обстоятельств, ведущих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;

Таблица 13.5. Условия и параметры изменения сроков уплаты налогов

.третья — заявление подано после истечения срока по­дачи декларации и срока уплаты налога. Санкции не при­меняются, если заявление подано до момента, как указано выше, но при условии, что до подачи заявления он упла­тил недостающую сумму налога и соответствующие ей пе­ни.

Налоговый контроль проводится должностными лица­ми налоговых органов в пределах своей компетенции по­средством налоговых проверок, получения объяснений на­логоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки дан­ных учета и отчетности, осмотра помещений и терри­торий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым ко­дексом.

Таможенные органы и органы государственных внебюд­жетных фондов осуществляют налоговый контроль в пре­делах своей компетенции. При этом они пользуются пра­вами и несут такую же ответственность, как и налоговые органы.

Налоговые и таможенные органы, органы государствен­ных внебюджетных фондов, а также органы налоговой по­лиции взаимно обмениваются информацией в целях испол­нения возложенных на них задач.

Важным правилом налогового контроля является его осуществление только налоговыми и таможенными орга­нами, а также органами государственных внебюджетных фондов. Это означает, что иные государственные органы, например органы налоговой полиции, федерального казна­чейства, другие министерства и ведомства, а также органы местного самоуправления, не вправе осуществлять нало­говый контроль посредством налоговых проверок, получе­ния объяснений налогоплательщиков (плательщиков сбо­ров, налоговых агентов), проверки данных учета и отчет­ности, осмотра помещений и территорий и т. д.

Основными этапами налогового контроля являются:

.учет налогоплательщиков (ст. 83-86 НК РФ);

.проведение налоговых проверок (ст. 87—100 НК РФ);

.производство по делу о налоговых правонарушениях (ст. 101-105 НК РФ).

Учет налогоплательщиков. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответ­ственно по месту нахождения организации, месту нахож­дения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принад­лежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уп­лате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификацион­ный номер налогоплательщика.

После постановки на учет организации обязаны уведом­лять налоговый орган об изменениях в уставных и других учредительных документах, в том числе связанных с обра­зованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься ли­цензируемыми видами деятельности.

В случае изменения места нахождения организации, ее ликвидации или реорганизации, закрытия филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятель­ности через постоянное представительство налогоплатель­щик подает в налоговый орган заявление о снятии с учета.

Регистрирующие и некоторые другие органы и учреж­дения обязаны предоставлять в налоговые органы инфор­мацию, связанную с учетом налогоплательщиков.

В отношении учета налогоплательщиков банки имеют обязанности:

.открывать счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими свиде­тельства о постановке на учет в налоговом органе;

.в пятидневный срок сообщать об открытии или за­крытии счета организации или индивидуального предпри­нимателя.

Укрупненный алгоритм учета налогоплательщиков представлен на схеме 13.4.

Налоговые проверки (схема 13.5). Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки на­логоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены толь­ко три календарных года их деятельности, непосредствен­но предшествующие году проведения проверки.

Таможенные органы проводят камеральные и выездные проверки в отношении налогов, подлежащих уплате в свя­зи с перемещением товаров через таможенную границу.

Кроме того проводятся:

.встречные проверки в связи с проверкой деятельнос­ти другого налогоплательщика;

.повторные выездные проверки, осуществляемые уже после проведенной выездной проверки налогоплательщи­ка.

Камеральная налоговая проверка проводится по мес­ту нахождения налогового органа на основе налоговых дек­лараций и документов, представленных налогоплательщи­ком (в течение 3-х месяцев со дня их представления), а также других документов о деятельности налогоплатель­щика, имеющихся у налогового органа.

На суммы доплат по налогам, выявленные по резуль­татам камеральной проверки, налоговый орган направля­ет требование об уплате соответствующей суммы нало­га и пени.

Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же на­логам за один и тот же налоговый период. Выездная налоговая проверка, как правило, не может продолжаться бо­лее двух месяцев

Схема 13.5. Алгоритм налоговой проверки и реализации ее результатов, установленный Налоговым кодексом

а—изъятые документы; б—вопросы к дополнительной (повторной) экспертизе; в – в блок анализа; г – возможное заявление налогоплательщика об отводе эксперта (п.7 ст.95.)

В исключительных случаях вышестоя­щий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При прове­дении выездных проверок организаций, имеющих филиа­лы и представительства, срок проведения проверки увели­чивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщи­ка независимо от проведения проверок самого налогопла­тельщика. Срок проведения проверки включает в себя вре­мя фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика.

При необходимости в ходе выездной проверки могут проводиться:

.инвентаризация имущества налогоплательщика;

.осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связан­ных с содержанием объектов налогообложения (ст. 92 НК РФ);

.выемка необходимых документов в случае отказа на­логоплательщика предоставить запрашиваемые докумен­ты, при наличии достаточных оснований полагать, что до­кументы, свидетельствующие о совершении правонаруше­ний, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или за­менены (ст. 93, 94 НК РФ);

.экспертиза, назначаемая в случае, если для разъяс­нения возникающих вопросов требуются специальные по­знания в науке, искусстве, технике или ремесле (ст. 95 НК РФ).

Осмотр и выемка документов производятся в присутст­вии понятых.

При осмотре территорий, помещений, документов и предметов могут сниматься копии с документов, произво­диться фото- и киносъемка, видеозапись или другие дейст­вия, позволяющие зафиксировать осматриваемые объекты, а также ход осмотра. Согласия проверяемого лица для осу­ществления подобных действий не требуется.

О производстве осмотра составляется протокол. Лица, присутствовавшие при осмотре, вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол. Протокол об осмотре, составленный надлежащим образом, имеет доказательную силу при производстве по делу о налоговом правонаруше­нии, а также при рассмотрении дела в суде.

Как правило, выездные проверки направлены в первую очередь на изучение документов налогоплательщика для со­поставления их с данными налоговой отчетности. Требо­вание должностных лиц налогового органа о предоставлении документов может быть направлено не только проверяемым лицам, но и иным, у которых, по сведениям налоговых орга­нов, находятся необходимые для осуществления налогового контроля документы (в рамках встречной проверки).

Отказ налогоплательщика или иного обязанного лица от представления запрашиваемых при проведении налого­вой проверки документов или непредставление их в уста­новленный срок признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом (ст. 126 НК РФ).

Выемка документов и предметов носит принудительный характер и производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Ут­вержденное руководителем (его заместителем) налогового органа постановление о выемке документов или предметов до начала выемки предъявляется лицам, у которых произ­водится выемка.

Протокол выемки подписывается лицом, у которого осу­ществляется выемка, понятыми, другими участниками этих действий и должностным лицом налогового органа. Копия протокола выемки вручается под расписку лицу, у которого она была произведена (должностным лицам орга­низации), или высылается по почте.

Акт налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными ли­цами налоговых органов должен быть составлен акт нало­говой проверки, подписываемый этими лицами и руково­дителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем (их представителями) (ст. 100 НК РФ). В акте должны быть указаны документально подтверж­денные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выво­ды и предложения проверяющих по устранению выявлен­ных нарушений и применению санкций за нарушение за­конодательства о налогах и сборах, а также ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответст­венность за данный вид налоговых правонарушений.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фак­тами, изложенными в акте проверки, а также с вывода­ми и предложениями проверяющих, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соот­ветствующий налоговый орган письменное объяснение мо­тивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по отдельным положениям с приложением до­кументов, подтверждающих обоснованность своих возра­жений, или с передачей их налоговому органу в согласо­ванный срок.

Акт налоговой проверки, а также документы и матери­алы, представленные налогоплательщиком, рассматрива­ются руководителем (его заместителем) налогового органа.

Производство по делу о налоговом правонару­шении. При наличии письменных объяснений или возра­жений налогоплательщика по акту налоговой проверки ма­териалы проверки рассматриваются руководителем налого­вого органа (его заместителем) в присутствии должност­ных лиц организации-налогоплательщика либо индивиду­ального предпринимателя или их представителей. О вре­мени и месте рассмотрения материалов проверки налого­вый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явил­ся, то материалы рассматриваются без него. По результа­там рассмотрения руководитель (заместитель руководите­ля) налогового органа выносит решение:

.о привлечении налогоплательщика к налоговой от­ветственности за совершение налогового правонарушения;

.об отказе в привлечении налогоплательщика к ответ­ственности за совершение налогового правонарушения;

.о проведении дополнительных мероприятий налого­вого контроля.

На основании вынесенного решения о привлечении на­логоплательщика к ответственности ему предъявляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.

При выявлении административных правонарушений со стороны налогоплательщика составляется протокол. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применении административных санкций в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц-налогоплательщиков производится налоговыми органами в соответствии с административным законодательством РФ и субъектов РФ.

В случае, если нарушение законодательства о налогах и сборах совершено лицами, не являющимися налогопла­тельщиками (плательщиками сборов, налоговыми агента­ми), должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт о таких нарушениях, в котором указывают­ся документально подтвержденные факты таких наруше­ний и предложения по устранению выявленных наруше­ний и применению санкций.

Лицо, совершившее указанные нарушения, в случае не­согласия с фактами, изложенными в акте, а также с выво­дами и предложениями вправе представить в налоговый орган письменное объяснение своих возражений и прило­жить к этим объяснениям соответствующие документы.

По результатам акта и приложенных к нему материа­лов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

.о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в этом случае выстав­ляется требование об уплате пени);

.об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

.о проведении дополнительных мероприятий налого­вого контроля.

При выявлении административных правонарушений к этим лицам могут быть применены также административ­ные санкции.

Взыскание налоговых санкций. В случае, если на­логоплательщик (иное лицо), получив решение налогового (таможенного) органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и требование об уплате налога и пени, отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налого­вым кодексом за совершение данного налогового правона­рушения. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления налоговый (таможенный) орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в поряд­ке, предусмотренном гражданским процессуальным зако­нодательством РФ и арбитражным процессуальным зако­нодательством РФ.

Исполнение вступивших в законную силу решений су­дов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнитель­ном производстве РФ.

Установленный Налоговым кодексом алгоритм налого­вой проверки и реализации ее результатов представлен на схеме 13.5.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите характеристику укрупненной структуры налоговой системы.

2. Приведите юридические признаки налога.

3. В чем состоят функции налогообложения?

4. Сформулируйте понятие «налоговое бремя». Как вли­яет налоговое бремя на доход налогоплательщика и доход бюджета?

5. Дайте характеристику экономических принципов на­логообложения.

6. В чем состоит экономическая сущность прямых и ко­свенных налогов?

7. Приведите характеристику правовой системы и об­щих принципов налогообложения, установленных На­логовым кодексом РФ.

8. Опишите (нарисуйте) схему реализации налоговых правоотношений (алгоритм реализации).

9. В чем состоят общие условия установления налогов и сборов. Назовите существенные элементы налога и охарактеризуйте их.

10. В чем состоят обязанности и права налогоплатель­щика?

11. Назовите состав налоговых органов. Охарактеризуй­те права налоговых органов, обязанности и ответст­венность налоговых и таможенных органов, а также их должностных лиц.

12. Каковы экономические основания установления объ­екта налогообложения?

13. Дайте характеристику обстоятельств возникнове­ния, изменения и прекращения обязанностей по упла­те налогов и сборов.

14. В каких случаях налогоплательщику направляется требование об уплате налога?

15. Как осуществляется взыскание налога за счет друго­го имущества организации-налогоплательщика (нало­гового агента)?

16. Что понимается под отсрочкой (рассрочкой), под на­логовым кредитом, под инвестиционным налоговым кредитом? Каковы условия и параметры изменения сроков уплаты налогов?

17. Каковы правила представления налоговой деклара­ции?

18. Охарактеризуйте алгоритм учета налогоплательщи­ков.

19. Охарактеризуйте алгоритм налоговой проверки и ре­ализации ее результатов.

ЛИТЕРАТУРА

Баскакова М.А. Толковый юридический словарь бизнес­мена (русско-английский, англо-русский). 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1994.

Дойников И. В. Предпринимательское (хозяйственное) право. Учебное пособие. — М.: Нолидж, Брандес, 1998.

Зайдель X.,Темнен Р. Основы учения об экономике: Пер. с нем. — М.: Дело ЛТД, 1994.

Кашанина Т. В. Хозяйственные товарищества и обще­ства: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. Учебник для вузов. — М.: Инфра-М-Кодекс, 1995.

Комментарии части первой Гражданского кодекса Россий­ской Федерации для предпринимателей. / Редакторы В. Кузне­цов, Т. Брагинская. — М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

Комментарии части второй Гражданского кодекса Россий­ской Федерации для предпринимателей. / Редакторы Т. Брагин­ская, В. Кузнецов, Л. Синюхина. — М.: Фонд «Правовая культу­ра», 1996.

Коммерческое право. Учебник. / Под ред. В. Ф. Попондопуло, В. Ф. Яковлевой. — СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского универ­ситета, 1998.

Круглев М.И. Стратегическое управление компанией. — М.: Русская Деловая Литература, 1998.

Круглова Н.Ю. Коммерческое- право. Учебник для ву­зов. — М.: Русская Деловая Литература, 1999.

Мартемьянов В. С. Хозяйственное право. Т. 1. Общие положения. Курс лекций. — М.: ВЕК, 1994.

Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997.

Предпринимательское (хозяйственное) право. Учебник. В 2-х тт. Т. 1. / Отв. ред. О. М. Олейник. — М.: Юрист, 1999.

Предпринимательство и бизнес. Учебное пособие / Авторы-составители Л. П. Дашков, А. И. Данилов, Е. Б. Тютюхина. — М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1995.

Прилуцкий Л. Н. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в Российской Федерации. — М.: Ось-89, 1996.

Сударькова Е.А. Юридический справочник акционера. — М.: НОРМА, яздательско-торговая фирма КОДЕКС, 1996.

Хозяйственное право. Учебник для вузов. Т. 2 / Отв. ред. проф. В. С. Мартемьянов. — М.: БЕК, 1994.

Об авторе:

Наталья Юрьевна Круглова — доктор эко­номических наук, профессор, действительный член Академии проблем качества, член-коррес­пондент Международной Академии информа­тизации. Заведует кафедрой «Хозяйственное право» и читает одноименный курс лекций сту­дентам экономических специальностей ВУЗа.

Н. Ю. Круглова опубликовала более 70 ра­бот. Среди них — учебники по коммерческому праву, стандартизации и управлению качест­вом продукции, комментарии к законам, моно­графии и статьи в ведущих российских журна­лах по актуальным проблемам развития акци­онерного предпринимательства, формирования стратегии и механизмов инновационного ме­неджмента, создания современных систем уп­равления предприятиями и систем управления качеством продукции на базе международных стандартов и норм корпоративного права.

Имеет большой опыт постановки и проведе­ния совместно с предприятиями аналитичес­ких и экспериментальных исследований, а так­же разработки и внедрения корпоративных норм современных систем управления.

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие автора ко второму изданию............................................................................................................................. 3

Глава 1 ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ПРАВО В МЕХАНИЗМЕ УПРАВЛЕНИЯ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ........... 4

§ 1.1. переход от мономеханизма управления к комплексному механизму..................................................... 4

§ 1.2. СИСТЕМНЫЙ ХАРАКТЕР КОМПЛЕКСНОГО МЕХАНИЗМА. СИНТЕЗ ПРАВОВОГО МЕХАНИЗМА С МЕХАНИЗМАМИ ДРУГОЙ ПРИРОДЫ......................................................................................................................................... 8

§ 1.2.1. Принципы формирования комплексного механизма. Мотивационный механизм........................... 8

§ 1.2.2. Экономический механизм........................................................................................................................................... 11

§ 1.2.3. Организационный механизм...................................................................................................................................... 14

§ 1.2.4. Правовой механизм......................................................................................................................................................... 15

§ 1.3. Комплексный характер хозяйственного права..................................................................................................... 19

§ 1.4. Принципы, методы и источники хозяйственного права................................................................................... 23

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ............................................................................................................................................................ 27

Глава 2 СУБЪЕКТЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИЯТИЙ....................................................................................................................................................................................................................... 27

§ 2.1. Субъекты хозяйственных отношений. Возникновение и защита их гражданских прав и обязанностей 27

§ 2.2. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПОВЕДЕНИЕ........................................................ 28

§ 2.2.1. Предприятие предпринимательского типа............................................................................................................. 29

§ 2.2.2. Предпринимательские реакции и маркетинг........................................................................................................... 32

§ 2.2.3. Мотивы и функции предпринимательского риска................................................................................................. 35

§ 2.3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ И ОСОБЕННОСТИ СПОСОБА ДЕЙСТВИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 37

§ 2.4. НОВЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА................... 45

§ 2.4.1. Совместная предпринимательская деятельность в форме простого товарищества............................... 45

§ 2.4.2. Правовые основы коммерческой концессии (франчайзинга)................................................................................ 47

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ............................................................................................................................................................ 53

ГЛАВА 3 ВЕЩНЫЕ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕННЫЕ ПРАВА В ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ... 55

§ 3.1. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ И ДРУГИЕ ВЕЩНЫЕ ПРАВА........................................................................................ 55

§ 3.2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕННОЕ ПРАВО В ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ............................................. 60

§ 3.2.1. Исполнение обязательств.............................................................................................................................................. 60

§ 3.2.2. Обеспечение исполнения обязательств..................................................................................................................... 63

§ 3.2.3. Перемена лиц в обязательстве..................................................................................................................................... 74

§ 3.2.4. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств............................................... 75

§ 3.3. СДЕЛКА И ДОГОВОР КАК ОСНОВА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ..................................................... 77

§ 3.3.1. Сделки и представительство...................................................................................................................................... 78

§ 3.3.2. Хозяйственный договор.................................................................................................................................................. 87

§ 3.4. ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ................................................................................................... 91

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ............................................................................................................................................................ 96

Глава 4 АКЦИОНЕРНОЕ ПРАВО. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ И ОБЪЕДИНЕНИЙ.................................................................................................................. 98

§ 4.1. ОСОБЕННОСТИ ПРЕДМЕТА И МЕТОДА АКЦИОНЕРНОГО ПРАВА................................................................... 98

§ 4.2. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО........................................................................................................................................... 102

§ 4.2.1. Правовое положение акционерного общества..................................................................................................... 102

§ 4.2.2. Создание, реорганизация и ликвидация акционерного общества................................................................... 107

§ 4.2.3. Уставный капитал и акции общества.................................................................................................................... 110

§ 4.2.4. Дивидендная политика и выплата дивидендов..................................................................................................... 115

§ 4.2.5. Приобретение и выкуп обществом размещенных акций.................................................................................... 126

§ 4.2.6. Заключение крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность................. 128

§ 4.2.7. Управление обществом................................................................................................................................................ 130

§ 4.3. ИНТЕГРАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА И КОНЦЕНТРАЦИЯ КАПИТАЛА.................................................................... 136

§ 4.3.1. Закономерности способа действия акционерной компании............................................................................. 136

§ 4.3.2. Многоуровневые компании.......................................................................................................................................... 140

§ 4.3.3. Интеграция промышленных и финансовых структур в финансово-промышленные группы.................... 143

§ 4.4. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОЗДАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАРОДНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ................................................................................................................................................................................. 145

§ 4.4.1. Создание народного предприятия и формирование его уставного капитала............................................ 145

§ 4.4.2. Модель распределения акционерной собственности народного предприятия........................................... 148

§ 4.4.3. Уставный капитал и акции народного предприятия......................................................................................... 150

§ 4.4.4. Управление народным предприятием...................................................................................................................... 156

§ 4.4.5. Факторы, определяющие целесообразность и возможности создания народных предприятий.......... 163

§ 4.4.6. Усиление мотивов высококачественного производительного труда и мотивов хозяйствования........ 165

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 169

Глава 5 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНУТРИФИРМЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ....................................... 171

§ 5.1. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ КОРПОРАТИВНОГО ПРАВД............................................................. 171

§ 5.2. КОРПОРАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ НОРМЫ В УСТАВЕ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА............................... 173

§ 5.3. ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА ОСНОВЕ КОРПОРАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ НОРМ 183

§ 5.3.1. Организованная модель системы управления предприятием как объект корпоративного правового регулирования........................................................................................................................................................................................................... 186

§ 5.4. ЦЕЛЕВЫЕ И ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВЫЕ ПОДСИСТЕМЫ....................................................................................... 188

§ 5.5. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ПОДСИСТЕМЫ. ДЕРЕВО ФУНКЦИЙ УПРАВЛЕНИЯ.................................................. 195

§ 5.6. РАЗРАБОТКА ОРГПРОЕКТА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ.................................................... 200

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 208

Глава 6 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ...................................... 210

§ 6.1. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПОСРЕДСТВОМ СТАНДАРТИЗАЦИИ...................................................................................................................................... 211

§ 6.2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И СТРАТЕГИЯ СЕРТИФИКАЦИИ ПРОДУКЦИИ............................................................ 219

§ 6.3. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЕДИНСТВА ИЗМЕРЕНИЙ..................................................................... 226

§ 6.4. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА СТАНДАРТИЗАЦИИ,.................................................................................... 229

МЕТРОЛОГИИ И СЕРТИФИКАЦИИ........................................................................................................................................... 229

§ 6.5. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ..................................................................................... 233

§ 6.5.1. Экономический механизм охраны окружающей среды....................................................................................... 235

§ 6.5.2. Нормирование качества окружающей среды....................................................................................................... 236

§6.5.3. Экологическая экспертиза и экологические требования.................................................................................... 237

§ 6.5.4. Экологический контроль и управление охраной окружающей среды на предприятии............................ 238

§ 6.6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБРАЩЕНИЯ С ОТХОДАМИ ПРОИЗВОДСТВА И ПОТРЕБЛЕНИЯ........................ 241

§ 6.7. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРОМЫШЛЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.............................................................................. 245

§ 6.8. ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ............................................................................. 248

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 251

Глава 7 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И ТОРГОВОГО ОБОРОТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ........................................................................................................................................................... 253

§ 7.1. КУПЛЯ-ПРОДАЖА............................................................................................................................................................... 255

§ 7.1.1. Реакция предприятия на конъюнктуру рынка....................................................................................................... 255

§ 7.1.2. Товарные знаки, знаки обслуживания и наименования........................................................................................ 258

мест происхождения товаров................................................................................................................................................. 258

§ 7.1.3. Договор купли-продажи.............................................................................................................................................. 261

§ 7.1.4. Договор мены................................................................................................................................................................... 266

§ 7.1.5. Внешнеторговый договор купли-продажи............................................................................................................. 267

§ 7.2. ПОСТАВКА ТОВАРОВ........................................................................................................................................................ 275

§ 7.2.1. Договор поставки.......................................................................................................................................................... 275

§ 7.2.2. Поставка товаров для государственных нужд.................................................................................................... 284

§ 7.2.3. Типичные ошибки в договорах поставки................................................................................................................ 286

§ 7.3. ТОРГОВЫЙ ОБОРОТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ...................................................... 288

§ 7.3.1. Предприятие как объект права................................................................................................................................ 288

§ 7.3.2. Купля-продажа недвижимости................................................................................................................................ 289

§ 7.3.3. Продажа предприятия (имущественного комплекса)........................................................................................ 291

§ 7.4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БИРЖЕВОЙ ТОРГОВЛИ......................................................................................................... 295

§ 7.5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ В ОБЛАСТИ РЕКЛАМЫ........................................................... 299

§ 7.5.1. Законодательство о рекламе. Федеральный закон «О рекламе»..................................................................... 299

§ 7.5.2. Практика разрешения споров, возникающих в связи с применением законодательства о рекламе...... 304

Глава 8 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ПРОИЗВОДСТВА...... 312

§ 8.1. ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ В ОБЛАСТИ НАУЧНОЙ И НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ......................................................................... 312

§ 8.1.1. Научные работники и научные организации.......................................................................................................... 313

§ 8.1.2. Организация и принципы регулирования научной (научно-технической) деятельности........................... 315

§ 8.1.3. Формирование и реализация государственной научно-технической политики.......................................... 316

§ 8.2. КОНКУРЕНТНОСТЬ И КООПЕРАТИВНОСТЬ ПОВЕДЕНИЯ РАЗРАБОТЧИКОВ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИХ НОВОВВЕДЕНИЙ............................................................................................................................................................................ 318

§ 8.2.1. Выбор предпочтительных мотивов в различных ситуациях............................................................................ 320

§ 8.2.2. Мотивы кооперации в условиях конкуренции........................................................................................................ 322

§ 8.3. ИНТЕГРАЦИЯ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО И ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛОВ......................... 323

§ 8.4. ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ...................................................................................................................................................... 326

§ 8.5. ПАТЕНТОВАНИЕ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ............. 331

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 337

Глава 9 ПРАВОВЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.............. 338

§ 9.1. ПОНЯТИЕ КАПИТАЛА И ИНВЕСТИЦИЙ..................................................................................................................... 338

§ 9.2. МЕХАНИЗМЫ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В РАЗВИТИЕ ПРОИЗВОДСТВА............................................................... 341

§ 9.2.1. Системные задачи технического развития производства............................................................................... 343

§ 9.2.2. Приоритетность задач технического развития при различных предпринимательских реакциях....... 345

§ 9.2.3. Дифференциация инвестиционных механизмов по уровням научно-технического развития производства и радикальности нововведений................................................................................................................................................... 349

§ 9.3. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.......................................................................... 352

§ 9.4. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ....................................................................... 356

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 366

Глава 10 ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.................................................................................................................................................................................................................... 368

§ 10.1. ЗАЕМНЫЕ И КРЕДИТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ................................................................................................................ 368

§ 10.1.1. Договор займа............................................................................................................................................................... 368

§ 10.1.2. Кредитный договор.................................................................................................................................................... 370

§ 10.1.3. Факторинг..................................................................................................................................................................... 371

§ 10.2. ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ.......................................................................................................................................... 373

§ 10.3. ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ЛИЗИНГА............................ 375

§ 10.3.1. Основные понятия, предмет и субъекты лизинга.............................................................................................. 375

§ 10.3.2. Формы, типы и виды лизинга................................................................................................................................... 377

§ 10.3.3. Лизинговая сделка и ее правовые основы............................................................................................................. 381

§ 10.3.4. Экономические основы лизинга................................................................................................................................ 384

§ 10.3.5. Международный лизинг............................................................................................................................................. 385

§ 10.3.6. Государственная поддержка лизинговой деятельности................................................................................. 388

§ 10.4. СКЛАДСКОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО.................................................................................................................................. 389

§ 10.5. РЕГУЛИРОВАНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ................................................................................ 392

§ 10.5.1. Правовой институт имущественного страхования......................................................................................... 392

§ 10.5.2. Организация страхового дела................................................................................................................................. 399

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 401

Глава 11 ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА 402

§ 11.1. ПРИЗНАКИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА)...................................................................................... 402

§ 11.2. УЧАСТНИКИ ДЕЛА О БАНКРОТСТВЕ....................................................................................................................... 404

§ 11.3. ПРИЧИНЫ БАНКРОТСТВА И СПОСОБЫ ЕГО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ............................................................... 413

§ 11.3.1. Выбор приоритетных направлений обновления и повышения отдачи факторов производства*..... 415

§ 11.3.2. Формирование рациональной структуры ассортимента............................................................................... 420

§ 11.3.3. Роль социального и организационного потенциала предприятия в его оздоровлении........................... 423

§ 11.3.4. Оптимизация рыночной стратегии и выбор конкурентных позиций на рынке......................................... 428

§ 11,4. РАССМОТРЕНИЕ ДЕЛ О БАНКРОТСТВЕ В АРБИТРАЖНОМ СУДЕ............................................................... 441

§ 11.5. ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА........................................................................................................................................ 445

§ 11.5.1. Наблюдение................................................................................................................................................................... 445

§ 11.5.2. Внешнее управление.................................................................................................................................................... 447

§ 11.5.3. Конкурсное производство......................................................................................................................................... 450

§ 11.5.4. Мировое соглашение................................................................................................................................................... 452

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 454

Глава 12 ПРАВОВЫЕ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ КОНКУРЕНЦИИ И ОГРАНИЧЕНИЯ МОНОПОЛИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ............................................................................................................................................................................... 456

§ 12.1. МЕХАНИЗМ КОНКУРЕНЦИИ........................................................................................................................................ 456

§ 12.2. КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ И ИННОВАЦИОННАЯ АКТИВНОСТЬ......................................................... 468

§ 12.2.1. Взаимозаменяемость количества и качества продукции в удовлетворении потребностей................ 468

§ 12.2.2. Конкурентоспособность товара............................................................................................................................ 470

§ 12.2.3. Влияние нновационной активности на конкурентоспособность................................................................... 472

§ 12.3. ОГРАНИЧЕНИЕ МОНОПОЛИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ........................................................................... 475

§ 12.3.1. Определение доминирующего положения предприятия на товарном рынке............................................ 475

§ 12.3.2. Ограничение монополистической деятельности законодательством........................................................ 478

§ 12.3.3. Формы недобросовестной конкуренции................................................................................................................ 480

§ 12.3.4. Антимонопольные органы и их деятельность..................................................................................................... 481

§ 12.3.5. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства................................................... 483

§ 12.4. КОНКУРЕНТНАЯ СРЕДА НА ТОВАРНЫХ РЫНКАХ И ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИХ СТРУКТУРЫ................................................................................................................................................................................................................ 483

§ 12.4.1. Продуктовые границы товарного рынка............................................................................................................. 484

§ 12.4.2. Состав продавцов и покупателей. Географические границы рынка........................................................... 487

§ 12.4.3. Определение объема товарных ресурсов рынка и доли хозяйствующего субъекта на рынке.............. 488

§ 12.4.4. Структура товарного рынка................................................................................................................................... 489

§ 12.4.5. Государственное регулирование структуры товарных рынков.................................................................... 493

§ 12.4.6. Открытость рынка для межрегиональной и международной торговли................................................... 495

§ 12.4.7. Рыночный потенциал хозяйствующего субъекта.............................................................................................. 496

§ 12.5. ЗАЩИТА КОНКУРЕНЦИИ НА РЫНКЕ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ....................................................................... 496

§ 12.5.1. Доминирующее положение финансовой организации....................................................................................... 497

§ 12.5.2. Правовые меры преодоления ограничений в конкуренции и недобросовестной конкуренции............... 497

§ 12.5.3. Государственный контроль за концентрацией капитала на рынке финансовых услуг.......................... 501

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 502

Глава 13 ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ...................................................................................... 504

§ 13.1. НАЛОГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ.......................................................................... 505

§ 13.1.1. Юридические признаки налога. Налоги и сборы................................................................................................. 505

§ 13.1.2. Функции налогообложения....................................................................................................................................... 506

§ 13.1.3. Налоговое бремя (налоговый гнет)......................................................................................................................... 508

§ 13.1.4. Экономические принципы налогообложения....................................................................................................... 509

§ 13.1.5. Прямые и косвенные налоги...................................................................................................................................... 510

§ 13.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ.................................................................................................... 511

§ 13.3. ПРАВОВАЯ БАЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ............................................................................................................ 514

§ 13.3.1. Общая характеристика системы налогов и сборов......................................................................................... 514

§ 13.3.2. Налогоплательщики и другие участники налоговых правоотношений....................................................... 518

§ 13.3.3. Объекты налогообложения...................................................................................................................................... 522

§ 13.3.4. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.................................................................................... 524

§ 13.3.5. Изменение сроков уплаты налогов.......................................................................................................................... 528

§ 13.3.6. Налоговая декларация и налоговый контроль.................................................................................................... 528

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ......................................................................................................................................................... 534

ЛИТЕРАТУРА.................................................................................................................................................................................... 536