Налоговым кодексом РФ

Правоотношения, регулируемые налоговым, зако­нодательством. Законодательство о налогах и сборах ре­гулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возни­кающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездей­ствия) их должностных лиц и привлечения к ответст­венности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникаю­щим в процессе осуществления контроля за уплатой тамо­женных платежей, обжалования актов таможенных орга­нов, действий (бездействия) их должностных лиц и при­влечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не преду­смотрено Налоговым кодексом. Эти отношения регулиру­ются таможенным законодательством.

Действие актов налогового законодательства во времени. Для актов налогового законодательства действу­ют специальные правила вступления их в силу. Кроме то­го, в Налоговом кодексе получили отражение и дальней­шее развитие нормы Конституции РФ, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы тех или иных актов законодательства о налогах и сборах. В таблице 13.1 приве­дены предусмотренные кодексом нормы действия актов на­логового законодательства во времени (установленные в за­висимости от уровня нормативного акта и его содержания).

Рассмотренные правила вступления актов налогового законодательства в силу и нормы, устанавливающие нали­чие или отсутствие обратной силы этих актов, распростра­няются также на нормативные правовые акты, регулирую­щие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уп­лате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Определение несоответствия актов налогового законодательства Налоговому кодексу. Норматив­ный правовой акт о налогах и сборах признается не соот­ветствующим кодексу, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

.издан органом, не имеющим права издавать подобно­го рода акты, либо с нарушением установленного порядка издания;

.отменяет или ограничивает установленные кодексом права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налого­вых агентов, их представителей либо полномочия налого­вых органов, таможенных органов, органов государствен­ных внебюджетных фондов;

.изменяет определенные кодексом обязанности участ­ников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обя­занности которых установлены Налоговым кодексом;

.запрещает разрешенные кодексом действия налого­плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;

.запрещает разрешенные или предписанные кодексом действия налоговых органов, таможенных органов, орга­нов государственных внебюджетных фондов, их должност­ных лиц;

Таблица 13.1

.разрешает или допускает действия, запрещенные ко­дексом;

.изменяет установленные кодексом основания, усло­вия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанно­сти которых установлены кодексом;

.изменяет содержание понятий и терминов, опреде­ленных в кодексе, либо использует эти понятия и терми­ны в ином значении;

.иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений кодекса.

Признание нормативного правового акта не соответст­вующим Налоговому кодексу производится в судебном по­рядке, если иное не предусмотрено кодексом.

Действие международных договоров. Отношения в сфере налогообложения в рамках каждой отдельной стра­ны регламентируются не только нормами национального налогового законодательства, но в ряде случаев и нормами международного права. Основной формой этой составной части системы законодательства выступают международ­ные договоры и соглашения. Если международным догово­ром РФ, содержащим положения, касающиеся налогообло­жения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в со­ответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международного договора.

Субъекты налоговых правоотношений. Субъекта­ми правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются;

.налогоплательщики и плательщики сборов (организа­ции и физические лица);

.налоговые агенты, признаваемые таковыми Налого­вым кодексом РФ;

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС) и его территориальные подразделения (налоговые органы);

.таможенные органы;

.сборщики налогов и сборов (например, исполнитель­ные органы местного самоуправления), осуществляющие (помимо налоговых и таможенных органов) прием и взи­мание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

.регистрирующие и другие организации, несущие обя­занности, установленные Налоговым кодексом РФ (обязан­ные лица);

.финансовые органы — при решении вопросов об от­срочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

.органы государственных внебюджетных фондов;

.органы налоговой полиции — при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом РФ.

Примерный алгоритм реализации налоговых правоот­ношений приведен на схеме 13.3.