Методические указания. Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Они классифицируются по следующим элементам:

- производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП);

- расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др.

- фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения.

Источниками формирования оборотных средств могут выступать:

1) собственные средства:

- уставный фонд (паевые взносы членов-учредителей, взносы иностранных участников, поступления от эмиссии ценных бумаг);

- отчисления от прибыли;

- целевое финансирование и целевые поступления (из бюджета, отраслевых, межотраслевых внебюджетных фондов);

- прирост устойчивых пассивов (минимальная задолженность по заработной плате работникам, отчисления на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование, резерв предстоящих платежей, авансирование покупателей).

2) средства, приравненные к собственным, к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам;

3) заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

4) привлеченные средства.

Недостаток собственных оборотных средств возмещается за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), а пополнение осуществляется за счет чистой прибыли (капитализированной ее части), реализации излишних материальных ценностей и др.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры) в денежном выражении (рублях) и в днях запаса.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

Н_ОБЩ = Н_ПЗ + Н_НЗП + Н_РБП + Н_ГП,

где Н_ПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

Н_НЗП – норматив незавершенного производства, руб.;

Н_РБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;

Н_ГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс.

Норматив производственных запасовопределяется по формуле:

где В – общая потребность в данном виде материальных ценностей в рассматриваемом периоде;

Т – длительность рассматриваемого периода;

Ц – цена за единицу вида материальных ценностей;

З – норма текущего запаса.

Текущий запас (отвлечение оборотных средств на период между двумя смежными поставками) предназначен для обеспечения бесперебойной работы предприятия в период между очередными поставками данного вида материала:

где И – интервал поставки, дни.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Норматив незавершенного производстваопределяется по формуле:

Н = Всут × Т × k,

где Всут – суточный выпуск продукции, оцениваемый по себестоимости;

Т – длительность производственного цикла;

k – коэффициент нарастания затрат (коэффициент, характеризующий степень готовности продукта).

На предприятиях, где затраты на обработку осуществляются равномерно, коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

в – последующие затраты до окончания производства продукта.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Норматив расходов будущих периодовопределяется:

Н = Рн.п. + Р – Рв,

где Рн.п. – остаток расходов, ожидаемый на начало периода;

Р – сумма расходов будущих периодов, возникающая в данном периоде;

Рв – сумма расходов, относимых на готовый продукт в данном периоде.

Норматив запасов готовой продукциирассчитывается по формуле:

Н = Всут × Тхр,

где Всут – суточный выпуск продукции по производственной себестоимости;

Тхр – время хранения готовой продукции на складе, для подготовки ее к реализации.

Общая норма запаса (Н_ПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса:

Н_ПЗ = Н_ТЕК + Н_СТР + Н_ПОДГ,

где Н_ТЕК – норма текущего запаса, дн.;

Н_СТР – норма страхового запаса, дн.;

Н_ПОДГ – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:

1) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость опорота) характеризует количество оборотов, со­вершаемых данной величиной оборотных средств:

где V_рп – объем реализованной продукции;

– средний остаток оборотных средств.

2) Длительность одного оборота показывает продолжительность одного оборота в днях:

где Т_пл – плановый период (30, 90, 360 дней).

Среднемесячные остатки оборотных средств рассчитываются по сумме остатков оборотных средств на начало и конец месяца, деленных на 2:

Среднеквартальные остатки оборотных средств рассчитываются по сумме среднемесячных остатков за квартал, деленных на 3:

Среднегодовые остатки оборотных средств рассчитываются по сумме среднеквартальных остатков, деленных на 4:

3) Коэффициент закрепления средств в обороте – обратный коэффициент оборачиваемости:

При опенке эффективности использования оборотных средств может быть использован показатель отдачи обо­ротных средств (оборотного капитала):

где П_реал – прибыль от реализации продукции.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источ­ники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости может быть абсолютным или относительным. Абсолютное высвобождение имеет место в том случае, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение имеет место в том случае, когда ускорение их оборачиваемости происходит одно­временно с ростом объема выпуска продукции опережает темп роста остатков оборотных средств.

Высвобождаемые (дополнительно вовлекаемые в оборот) оборотные средства определяются:

или

Прирост объема продукции за счет ускорения оборачиваемости определяется по формуле:

где V_пр.г. – объем продукции и базисном (прошлом) периоде;

k_о.пр., k_о.пл. – коэффициенты оборачиваемости прошлого (офисного) и планового периода.

Вопросы для самоконтроля:

1. Оборотные средства, виды.

2. Общий норматив оборотных средств предприятия, состав.

3. Общая норма запаса оборотных средств, состав.

4. Показатели оборачиваемости оборотных средств промышленного предприятия.

5. Высвобождение оборотных средств, виды.

6. Прирост объема продукции за счет ускорения оборачиваемости.