Постачання товарів або послуг має безперервний або ритмічний характер (п.200.4 ПКУ)

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 19Следующая ⇒

Зведену податкову накладну складають не пізніше останнього дня звітного місяця. Покупцям — платникам ПДВ виписують окремі зведені ПН на весь обсяг товарів (робіт або послуг) проданих за місяць.

Якщо безперервний обсяг має постачання неплатникам ПДВ, то то при бажанні можна оформити одну ПН на весь обсяг товарів (робіт або послуг) проданих за місяць.

Якщо ПН виписується неплатнику ПДВ, то в рядку «покупець» вказують «Неплатник», а в рядок ІПН записують «10000000000». У лівій верхній частині указують причину невидачі покупцю ПН — 02.

Якщо сума оплат, яка надійшла більше вартості відвантажених товарів, то на суму предоплати виписують окрему ПН останнім днем місяця.

2. Товари або послуги які були придбані, призначені для використання в операціях (п.198.5 ПКУ):

- що не є об’єктом ооподаткування ПДВ (в такому випадку зазначають тип причини «08») (необєктні);

- операції звільнені від оподаткування (тип причини — «09»);

- передача до невиробничого використання активів (тип причини — «04»);

- для негосподарської діяльності (тип причини «13»).

Складають такі ПН як правило останнім днем звітного періоду на весь обсяг товарів/послуг, необоротніх активів, за якими визнавався податковийкредит протягом звітного періоду.

Особливості складання податкових накладних при визначенні податкових зобов’язань з вартості товарів послуг, придбаних для повного або часткового використання в неоподатковуваних операціях.

Відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ платник податку, який використовує придбані товари/послуги у неоподатковуваних операціях чи не в господарській діяльності,зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН у встановлені терміни зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами.

У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях (п.199.1 ст. 199 Кодексу).

Податкові зобов’язання нараховують лише в тому випадку, якщо під час придбання таких товарів суми вхідного ПДВ включалися до складу податкового кредиту.

Рекомендації щодо заповнення табличної частини такої податкової накладної:

У всіх рядках де має бути інформація про покупця, платник ПДВ зазначає свої дані;

А в рядку «ІПН» зазначає не свій ІПН, а умовний — «400000000000».

В лівій верхній частині зазначають тип причини (Х) (див. вище) залежно від причини виписки такої ПН;

у графі 2 "Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання, оплати)" зазначається дата складання такої податкової накладної (не пізніше останнього дня звітного періоду);

у графі 3 "Номенклатура товарів/послуг продавця" можуть зазначатися номери та дати податкових накладних, отриманих від постачальників за придбаними товарами/послугами, необоротними активами, які використані (призначені для використання) в неоподатковуваних операціях чи не в господарській діяльності;

у графі 5.1 "Умовне позначення" вказується "грн.";

у графах 8 та/або 9 вказується загальна вартість/загальна частина вартості товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок в залежності від розміру ставки (20 чи 7 відсотків), яка нарахована при їх придбанні;

у графі 13 – підсумовуються показники відповідних рядків граф 8 і 9 за підсумковим рядком розділу І і за розділами ІІІ і 4.
Графи4, 5.2, 6, 7, 10, 11 і 12 не заповнюються.

У розділі ІІІ "Податок на додану вартість" у графах 8, 9 та 10 вказується сума податку, обчислена за відповідною ставкою. При нарахуванні податкових зобов’язань використовується та ставка податку (20 чи 7 відсотків), яка застосовувалась при придбанні таких товарів послуг, необоротних активів.

Якщо платником податку протягом звітного періоду придбавались товари/послуги з податком на додану вартість, який включається до складу податкового кредиту, для використання в операціях, які не є об’єктом оподаткування, та в операціях, які звільнені від оподаткування, то в такому випадку складається дві зведені податкові накладні:

- одна податкова накладна складається на суму податкових зобов’язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних (призначених для використання) у звільнених від оподаткування операціях;

- друга податкова накладна складається на суму податкових зобов’язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних (призначених для використання) в операціях, які не є об’єктом оподаткування.

У верхній лівій частині таких податкових накладних вказується відповідна помітка "Х" та зазначається відповідний тип причини (08, 09 відповідно).

По товарам/послугам, необоротним активам, придбаним без ПДВ, що використовуються (починають використовуватись) в неоподатковуваних операціях, податкові зобов’язання не нараховуються.

Приклад. Підприємство ТОВ «Друк» для видання:

1) словників укр-англійської мови, зошитів учнівських (неоподатковувані операції) і

2) еротичної газети «Краса» (оподатковувані)

Придбало:

- паперу газетного на 24000 грн. (у т.ч. ПДВ 20% - 4000 грн.) за ПН від 02.09.2015 р. № 24;

- фарби друкарської на 12000 грн. (у т.ч. ПДВ за ставкою 20% 2000 грн.) за ПН від 10.09.2015 р. № 12;

- фотопластин на 3600 грн. (у т.ч. ПДВ за ставкою 20% 600 грн.) за ПН від 04.09.2015 р. № 36,

- послуг з додрукарської підготовки: словника і зошитів на 19200 грн. (без ПДВ, пільга згідно з 197.1.25), газети - на 14400 грн. (у т.ч. ПДВ 20% - 2400 грн.) за ПН від 23.09.2015 р. № 198.

Згідно із забірними накладними витрачено на виготовлення словника:

- паперу газетного на 8000 грн.,

- друкарської – на 6000 грн.,

- фотопластин – на 2000 грн.

Решта – на газету.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Date: 2015-12-12; view: 589; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.008 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию