Рассмотрение споров

Споры, возникающие между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Приказом Министра финансовРеспублики Казахстан от 3 ноября 2006 г. № 434 утверждены «Квалификационные требования к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита.

Квалификационные требования к аудиторским организациям по проведению обязательного аудита разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и устанавливают квалификационные требования к аудиторским организациям, которые допускаются к проведению обязательного аудита организаций, в том числе финансовых организаций.

Для проведения обязательного аудита организаций, аудиторская организация должна соответствовать следующим квалификационным требованиям:

1) наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

2) наличие квалификационного свидетельства «аудитор» у руководителя аудиторской организации;

3) наличие документа, подтверждающего членство в аккредитованной профессиональной аудиторской организации;

4) наличие договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности аудиторской организации.

Для проведения обязательного аудита национальных компаний, аудиторская организация дополнительно к квалификационным требованиям, предусмотренным пунктом 2 настоящих Квалификационных требований, соответствует следующим квалификационным требованиям:

1) наличие не менее 2 (двух) специалистов, сертифицированных по международным стандартам финансовой отчетности;

2) наличие проаудированных организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и аудита не менее: одной организации с 1 января 2008 года, трех организаций с 1 января 2009 года, пяти организаций с 1 января 2010 года, десяти организаций с 1 января 2011 года;

Для проведения обязательного аудита финансовых организаций, аудиторская организация дополнительно к квалификационным требованиям, предусмотренным пунктом 2 настоящих Квалификационных требований, соответствует следующим квалификационным требованиям:

1) срок занятия аудиторской деятельностью не менее 3 (трех) лет;

2) наличие не менее 3 (трех) специалистов, имеющих квалификационное свидетельство «аудитор» и опыт работы в области аудита финансовых организаций в течении 2 (двух) последних лет;

3) наличие не менее 10 (десяти) проаудированных организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности финансовых организаций

Общественные отношения, возникающие в связи с обязательным страхованием гражданско - правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения регулируются законом РК от 13 июня 2003 года N 440-2 «Обобязательномм страховании гражданско - правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций»

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

1) аудируемый субъект - юридическое лицо, заключившее с аудитором или аудиторской организацией договор на проведение аудита;

2) выгодоприобретатель - лицо, которое в соответствии с настоящим Законом является получателем страховой выплаты;

3 ) гражданско - правовая ответственность аудитора и аудиторской организации - установленная гражданским законодательством Республики Казахстан обязанность аудитора и аудиторской организации возместить имущественный вред, причиненный аудируемым субъектам при проведении аудита;

4 ) страхователь - аудитор или аудиторская организация, заключившие со страховщиком договор обязательного страхования гражданско - правовой ответственности аудитора или аудиторской организации;

5) страховая выплата - сумма денег, выплачиваемая страховщиком страхователю (выгодоприобретателю) в пределах страховой суммы при наступлении страхового случая;

6) страховая премия - сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательства произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором обязательного страхования гражданско - правовой ответственности аудитора или аудиторской организации;

7) страховая сумма - сумма денег, на которую застрахован объект страхования и которая представляет собой предельный объем ответственности страховщика при наступлении страхового случая;

8) страховой случай - событие, с наступлением которого договор обязательного страхования гражданско - правовой ответственности аудитора или аудиторской организации предусматривает осуществление страховой выплаты страхователю (выгодоприобретателю);

9) страховщик - юридическое лицо, зарегистрированное в качестве страховой организации и имеющее лицензию на право осуществления страховой деятельности, обязанное при наступлении страхового случая произвести страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), в пределах определенной договором страховой суммы;

10) франшиза - освобождение страховщика от возмещения ущерба, не превышающего определенного размера.

Законодательство Республики Казахстан об обязательном страховании гражданско - правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекса Республики Казахстан, настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Объектом обязательного страхования гражданско - правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций (далее - обязательное страхование ответственности аудиторов и аудиторских организаций) является имущественный интерес аудитора или аудиторской организации, связанный с их обязанностью, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан, возместить имущественный вред, причиненный аудируемым субъектам при проведении аудита.

Цель и основные принципы обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

1. Целью обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций является обеспечение защиты имущественных интересов аудируемых субъектов, которым причинен имущественный вред при проведении аудитором или аудиторской организацией аудита посредством осуществления страховых выплат.

2. Основными принципами обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций являются:

осуществление деятельности аудиторов и аудиторских организаций при условии наличия договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

обеспечение выполнения сторонами своих обязательств по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

Обязательному страхованию подлежит гражданско - правовая ответственность аудиторов, осуществляющих аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и аудиторских организаций, получивших в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Заключение аудитором или аудиторской организацией договора добровольного страхования своей гражданско - правовой ответственности, связанной с осуществлением профессиональной деятельности, не освобождает их от обязанности по заключению договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

Недопустимость осуществления деятельности аудитора и аудиторской организации без заключения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

1. Аудитор и аудиторская организация не вправе осуществлять аудиторскую деятельность без заключения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

2. Аудитор или аудиторская организация, осуществляющие деятельность без заключения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, несут ответственность, предусмотренную законами Республики Казахстан.

Государственные надзор и контроль в области обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

1. Государственный надзор за деятельностью страховых организаций осуществляется уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Государственный контроль за выполнением аудиторами и аудиторскими организациями требований настоящего Закона в части, касающейся обязательности заключения ими договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, и принятие мер к аудиторам и аудиторским организациям, нарушившим данное требование, возлагаются в соответствии с настоящим Законом на соответствующий уполномоченный государственный орган в пределах его компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан

Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, порядок его заключения

1. Обязательное страхование ответственности аудиторов и аудиторских организаций осуществляется на основании договора, заключаемого в соответствии с настоящим Законом и Гражданским кодексом Республики Казахстан между страховщиком и страхователем в пользу аудируемого субъекта, имущественным интересам которого может быть причинен вред при проведении аудита.

2. Договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций предусматривается осуществление страховой выплаты по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда аудируемым субъектам при проведении страхователем аудита, за исключением возмещения морального вреда, упущенной выгоды и уплаты неустойки.

3. Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций должен быть заключен только со страховщиком, имеющим лицензию на право осуществления деятельности по данному виду обязательного страхования. Заключение такого договора для упомянутого страховщика является обязательным.

4. Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций заключается в письменной форме путем выдачи страховщиком страхового полиса страхователю.

Требования по содержанию и оформлению страхового полиса по обязательному страхованию ответственности аудиторов и аудиторских организаций устанавливаются законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности.

Несоблюдение письменной формы договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций влечет его недействительность.

Ответственность за неполноту условий, подлежащих указанию в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, несет страховщик. В случае возникновения спора по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций вследствие неполноты отдельных его условий спор решается в пользу страхователя.

5. Если договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций заключен на условиях, ухудшающих положение страхователя или аудируемого субъекта по сравнению с тем, которое предусмотрено настоящим Законом, то при наступлении страхового случая страховщик несет обязательства перед страхователем и аудируемым субъектом на условиях, установленных настоящим Законом.

Действие договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

Если иное не предусмотрено договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, то он вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента уплаты страхователем страховой премии, а при уплате ее в рассрочку - первого страхового взноса.

Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций заключается сроком на двенадцать месяцев со дня вступления его в силу.

Период действия страховой защиты совпадает со сроком действия договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

Действие договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций ограничивается территорией Республики Казахстан, если договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций не предусмотрено иное.

Прекращение действия договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций прекращает свое действие в случаях:

1) истечения срока действия договора;

2) досрочного прекращения договора;

3) осуществления страховщиком страховой выплаты (страховых выплат) в размере страховой суммы, определенной в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

Досрочное прекращение договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

1. Договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций прекращается досрочно в порядке и случаях, предусмотренных гражданским законодательством Республики Казахстан.

2. Если досрочное прекращение договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций вызвано невыполнением его условий по вине страховщика, последний обязан возвратить страхователю уплаченную им страховую премию либо страховые взносы полностью. В иных случаях досрочного прекращения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Недействительность договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций

Условия, основания и последствия признания договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций недействительным определяются в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

Права и обязанности страхователя.

1. Страхователь вправе:

1) требовать от страховщика разъяснения условий обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, своих прав и обязанностей по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

2) получить страховую выплату в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Законом.

Договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций могут быть предусмотрены и другие права страхователя, не противоречащие законодательным актам Республики Казахстан.

2. Страхователь обязан:

1) уплатить страховую премию в размере, порядке и сроки, которые установлены договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

2) при заключении договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций представить страховщику сведения, необходимые для заключения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

3) незамедлительно, но не позднее пяти рабочих дней, как ему стало известно о предъявлении требования или искового заявления о возмещении вреда, причиненного в результате проведения им аудита, уведомить об этом страховщика доступным способом (устно, письменно);

4) предоставить страховщику всю доступную ему информацию и документацию, позволяющие судить о причинах, ходе и последствиях события, с наступлением которого у страхователя возникает обязанность возместить причиненный вред, а также о характере и размерах причиненного вреда;

5) предоставить страховщику возможность для участия в урегулировании вопросов, связанных с требованиями аудируемого субъекта о возмещении вреда;

6) принять меры к предотвращению или уменьшению убытков от страхового случая;

7) обеспечить переход к страховщику права обратного требования к лицу, ответственному за наступление страхового случая.

Договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций могут быть предусмотрены и другие обязанности страхователя, не противоречащие законодательным актам Республики Казахстан.

Права и обязанности страховщика

1. Страховщик вправе:

1) при заключении договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций требовать от страхователя предоставления информации о предшествующих договорах обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, страховых случаях, страховых выплатах и иных сведений, необходимых для заключения договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

2) запрашивать в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, у соответствующих государственных органов и организаций, исходя из их компетенции, документы и сведения, связанные с фактом наступления страхового случая и определением размера вреда, причиненного в результате наступления страхового случая;

3) принимать участие в урегулировании вопросов, связанных с требованиями аудируемых субъектов о возмещении вреда, причиненного страхователем в результате выполнения им обязанностей, связанных с проведением аудита;

4) предъявлять право обратного требования к лицу, ответственному за причинение вреда, в случаях, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона;

5) отказать в осуществлении страховой выплаты полностью или частично по основаниям, предусмотренным статьей 21 настоящего Закона.

Договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций могут быть предусмотрены и другие права страховщика, не противоречащие законодательным актам Республики Казахстан.

2. Страховщик обязан:

1) ознакомить страхователя с условиями обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, разъяснить его права и обязанности, возникающие из договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

2) при досрочном прекращении договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций в случаях и порядке, установленных гражданским законодательством Республики Казахстан, возвратить страхователю страховую премию полностью или частично;

3) при наступлении страхового случая произвести страховую выплату в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Законом;

4) возместить страхователю расходы, понесенные им, в целях предотвращения или уменьшения убытков при страховом случае;

5) обеспечить тайну страхования.

Договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций могут быть предусмотрены и другие обязанности страховщика, не противоречащие законодательным актам Республики Казахстан.

Страховая сумма и страховая премия.

Размер страховой суммы устанавливается по соглашению сторон в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, но при этом размер страховой суммы должен составлять не менее:

1) 2 000 - кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год на дату заключения договора по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, заключенному с аудитором, являющимся индивидуальным предпринимателем;

2) 10 000 - кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, на дату заключения договора по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, заключенному с аудиторской организацией.

Размер страховой премии устанавливается по соглашению сторон в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, но при этом размер страховой премии не должен превышать 4,5 процента от страховой суммы, установленной в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

1. Порядок и сроки уплаты страховой премии по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций устанавливаются соглашением сторон.

2. Если договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций не предусмотрено иное, то за несвоевременную уплату очередного страхового взноса страхователь обязан уплатить страховщику неустойку как за неправомерное пользование чужими деньгами в порядке и размере, установленных Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Страховой случай и страховая выплата.

1. Страховым случаем по договору обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций признается факт наступления гражданско - правовой ответственности страхователя по возмещению вреда, причиненного имущественным интересам аудируемых субъектов при проведении аудита.

2. Страховой случай считается наступившим со дня вступления решения суда о возмещении вреда, причиненного страхователем, в законную силу либо признания страхователем требований аудируемых субъектов о возмещении вреда обоснованными и согласия страховщика с признанием требований страхователя.

3. Размер страховой выплаты определяется страховщиком исходя из суммы требования аудируемого субъекта или вступившего в законную силу решения суда о возмещении причиненного вреда с учетом положений пункта 2 статьи 8 настоящего Закона.

4. Расходы, понесенные страхователем в целях предотвращения или уменьшения убытков, подлежат возмещению страховщиком, если такие расходы были необходимы или были произведены для выполнения указаний страховщика, даже если соответствующие меры оказались безуспешными.

Такие расходы возмещаются в фактических размерах, однако с тем, чтобы общая сумма страховой выплаты и компенсации расходов не превысила страховой суммы, предусмотренной договором обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, если расходы возникли в результате исполнения страхователем указаний страховщика, они возмещаются в полном размере безотносительно к страховой сумме.

5. Размер франшизы по каждому страховому случаю устанавливается по соглашению сторон, но при этом размер франшизы не должен превышать пять процентов от страховой суммы, установленной в договоре обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

В случаях, когда размер причиненного вреда превышает установленный размер франшизы, страховая выплата осуществляется в полном размере.

Условия и порядок осуществления страховой выплаты

1. Требование о страховой выплате к страховщику предъявляется страхователем либо аудируемым субъектом в письменной форме с приложением документов, необходимых для осуществления страховой выплаты.

2. К заявлению о страховой выплате прилагаются:

1) договор обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций;

2) признанное страхователем требование аудируемого субъекта о возмещении вреда с приложением документов, подтверждающих причиненный вред и его размер, или вступившего в законную силу решения суда о возмещении вреда, причиненного страхователем при проведении аудита;

3) доверенность, выданная представителю юридического лица;

4) нотариально засвидетельствованная копия договора на проведение аудита, заключенного между страхователем и аудируемым субъектом;

5) документы (при наличии), подтверждающие расходы, связанные с принятием мер по предотвращению и уменьшению размера вреда;

6) копия аудиторского отчета с согласия аудируемого субъекта.

3. Страховщик, принявший документы, обязан выдать заявителю справку с указанием полного перечня представленных документов и даты их принятия.

4. При осуществлении страховой выплаты страховщик не вправе требовать от выгодоприобретателя принятие условий, ограничивающих его право требования к страховщику.

5. Выгодоприобретателем является аудируемый субъект, которому причинен вред страхователем в результате проведения аудита, а в случае реорганизации аудируемого субъекта - его правопреемник.

Выгодоприобретателем может являться также страхователь или иное лицо, возместившее аудируемому субъекту (его правопреемнику) причиненный вред в пределах объема ответственности страховщика, установленного настоящим Законом, и получившее право на возмещение своих расходов от страховщика.

6. Страховая выплата производится страховщиком не позднее семи рабочих дней со дня получения им документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

7. В случаях, когда размер страховой выплаты оспаривается сторонами договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций или выгодоприобретателем, страховщик обязан осуществить страховую выплату в той ее части, которая не оспаривается ни одним из указанных лиц, в течение срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи.

Оспариваемая часть страховой выплаты должна быть выплачена страховщиком в течение трех рабочих дней со дня заключения мирового соглашения и утверждения его судом либо со дня вступления решения суда по данному спору в законную силу, если судом решение не обращено к немедленному исполнению.

8. Требование о страховой выплате за вред, причиненный в период действия договора обязательного страхования ответственности аудиторов и аудиторских организаций, может быть предъявлено страховщику в течение трех лет с момента наступления страхового случая.

9. При несвоевременном осуществлении страховой выплаты страховщик обязан уплатить выгодоприобретателю неустойку в порядке и размере, установленных Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Право обратного требования к лицу, причинившему вред

1. Страховщик, осуществивший страховую выплату, имеет право обратного требования к страхователю в пределах осуществленной страховой выплаты в следующих случаях:

1) умышленных действий страхователя, направленных на возникновение страхового случая либо способствующих его наступлению;

2) совершения страхователем действий, признанных в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, умышленными преступлениями либо административными правонарушениями, находящимися в причинной связи со страховым случаем;

3) умышленного непринятия страхователем мер по уменьшению убытков при страховом случае;

4) сообщения страхователем страховщику заведомо ложных сведений об объекте страхования, страховом риске, страховом случае и его последствиях;

5) отказа страхователя от своего права требования к лицу, ответственному за наступление страхового случая, а также отказа передать страховщику документы, необходимые для перехода права требования.

2. К страховщику, осуществившему страховую выплату, переходит в пределах выплаченной суммы право обратного требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховщиком в результате страхования.

Основания освобождения страховщика от осуществления страховой выплаты

1. Страховщик вправе полностью или частично отказать в осуществлении страховой выплаты, если страховой случай произошел вследствие:

1) умышленных действий аудируемого субъекта, направленных на возникновение страхового случая либо способствующих его наступлению;

2) действий аудируемого субъекта, признанных в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, умышленными преступлениями или административными правонарушениями, находящимися в причинной связи со страховым случаем.

2. Основанием для отказа страховщика в осуществлении страховой выплаты может быть также следующее:

1) получение страхователем соответствующего возмещения убытка от лица, виновного в причинении убытка;

2) неуведомление или несвоевременное уведомление страховщика о наступлении страхового случая, за исключением случаев, установленных настоящим Законом;

3) воспрепятствование страхователем страховщику в расследовании обстоятельств наступления страхового случая и в установлении размера причиненного вреда;

4) нарушение аудируемым субъектом обязанностей, предусмотренных договором на проведение аудита;

5) осуществление страхователем деятельности, не соответствующей функциям и обязанностям аудитора и аудиторской организации, определенным законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности;

6) предоставление аудируемым субъектом страхователю неполной и (или) недостоверной документации и другой информации, необходимой для проведения аудита.

3. Неуведомление или несвоевременное уведомление страховщика о наступлении страхового случая дает ему право отказать в страховой выплате, если не будет доказано, что страховщик своевременно узнал о наступлении страхового случая либо отсутствие у страховщика сведений об этом не могло сказаться на его обязанности осуществить страховую выплату.

4. При наличии оснований для отказа в страховой выплате страховщик обязан в течение семи рабочих дней со дня получения документов, предусмотренных статьей 19 настоящего Закона, направить лицу, подавшему заявление о страховой выплате, соответствующее решение о полном или частичном отказе в страховой выплате в письменной форме с мотивированным обоснованием причин отказа.

5. Страховщик не вправе отказать в страховой выплате по основаниям, не предусмотренным настоящей статьей.

Date: 2016-02-19; view: 372; Нарушение авторских прав