Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
На основании исходных данных составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2014г. 2 page
|
|
3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций
Операция № 1
Данные взяты из остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.12.2014г.
Операция № 5. Сумма депонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выдана заработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.
Операция № 6
Сдана на р/с сумма депонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.
Операция № 13
А) от Петровой (неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.
операция №6 (Петровой выдано на хозяйственные нужды) 800 руб. - операция №12 (авансовый отчет Петровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.
Б) От Никифоровой (неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.
Остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.15 г. -1200,0 руб. - операция №7 (авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.
Операция № 15
Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов
Операция № 21
А) Остаток по счету 68/2 «НДС» на 01.12.15 г. равен 7200 руб.
Б) Проценты банку за использование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены проценты за пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)
В) Сумма начисленного НДС бюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.
Операция № 24
| № п/п | Содержание | Цена | ТЗР |
| Сальдо начальное Материал «А» | |||
| Сальдо начальное Материал «Б» | |||
| Прочие материалы | |||
| Поступило: | |||
| Материал «А» | |||
| Материал «Б» | |||
| Итого | |||
| % ТЗР | 7,53% | ||
| Отпущены со склада Материал «А»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели | 753,8 753,8 150,8 150,8 | ||
| Отпущены со склада Материал «Б»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели | 678,4 301,5 75,4 37,7 | ||
| Отпущены со склада Прочие материалы: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели | 301,5 150,8 7,5 22,6 |
| Начислена заработная плата | Заработная плата | ФБ ОПС (6%) | ФСС ЕСН (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ФСС НС и ПЗ (0,5%) | ПФ (14%) |
| Рабочим за изготовление изделия № 1 | 10 000 | 1 400 | |||||
| Рабочим за изготовление изделия № 2 | 12 000 | 1 680 | |||||
| Рабочим по исправлению брака изделия 1 | 1 000 | ||||||
| ИТР цехов | 3 000 | ||||||
| Работникам службы управления | 5 000 | ||||||
| Итого | 31 000 | 1 860 | 4 340 |
Операция № 27
Результат ликвидации станка для целей б/у:
| Первоначальная стоимость (Д 01/Выб. К 01) | 12 500 |
| Амортизация (Д 02 К01/Выб.) | 7 800 |
| Остаточная стоимость (Д 91/2 К01/Выб.) | 4 700 |
| Стоимость реализации станка (Д 62/1 К 91/1) | 3 540 |
| НДС по реализации ОС (Д91/2 К68/2) | |
| Итого (убыток) (Д 99/1 К 91/9) | 1 700 |
Восстанавливаем НДС с убытка по продаже станка (4700-3000)*18% = 306 руб. Д 91 К 68/2– 306 руб.
В н/у сумма входного НДС не учитывается. В результате возникает постоянная разница в размере 306 руб., формируем ПНО
306*24% = 73,44
В б/у проводка Д99/ПНО К68/3 – 73,44
Операция № 28
Операция № 27 Предъявлен счет ОАО «Турбина» на сумму 3540 руб.
Операция № 29
Для целей б/у – признается доходом будущих периодов в полном размере.
Для целей н/у – признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
Операция №31
Ввод в эксплуатацию сверлильного сумма равна - операции №30 (стоимость станка без НДС) 11000 руб.
Операция №32
Списаны потери от брака по изделию № 1 (Д 28):
(оп. № 14) 2000 руб. + (оп. № 14) 1000 руб. + (оп. № 14) 100 руб. + (оп. № 15) 233,7 руб. + (оп. № 22) 1000 руб. - (оп. № 23) 750 руб. + (оп. № 24) 29 руб. + (оп. № 24) 11 руб. + (оп. № 24) 20 руб. + (оп. № 24) 60 руб. + (оп. № 24) 140 руб. + (оп. № 24) 5 руб. = 3848,7 руб.
Операция №34
А) Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Надежда» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из остатков по счету 62/2 «Расчеты с покупателями по авансам полученным» на 01.12.15 г.).
Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Вымпел» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из операции №21.).
Б) Зачет аванса по ООО «Надежда» составляет 11800 руб.
Зачет аванса по ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. (операция № 21).
Операция №35
Согласно сведениям о предприятии 25 счет «Общепроизводственные расходы» и 26 счет «Общехозяйственные расходы» списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.
А) Распределение общепроизводственных расходов:
Заработная плата рабочих на производстве изделия № 1 составляет 10000 руб.
Заработная плата рабочих на производстве изделия № 2 составляет 12000 руб.
Определим процент распределения:
На изделие № 1 будет приходиться 10000/(10000 + 12000)*100 = 45,45%
На изделие № 2 будет приходиться 12000/(10000 + 12000)*100 = 54,55%
Сумма общепроизводственных расходов составит:
(Д 25): 2000 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 16) +1500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 22) + 87 руб. (оп. 24) + 33 руб. (оп. 24) + 60 руб. (оп. 24) + 180 руб. (оп. 24) + 420 руб. (оп. 24) + 15 руб. (оп. 24) + 2550 руб. (оп. 25) + 200 руб. (оп. 25) = 10545 руб.
Общепроизводственные расходы распределятся между изделиями следующим образом:
Изделие № 1: 10545*45,45% = 4793,2 руб.
Изделие № 2: 10545*54,55% = 5751,8 руб.
Б) Распределение общехозяйственных расходов:
Сумма общехозяйственных расходов составит:
(Д 26): 866 руб. (оп. 7) + 200 руб. (оп. 7) +1725 руб. (оп. 11) + 600 руб. (оп. 12) + 2000 руб. (оп. 14) + 500 руб. (оп. 14) + 300 руб. (оп. 14) + 211,1 руб. (оп. 15) + 500 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 18) + 5000 руб. (оп. 22) + 145 руб. (оп. 24) + 55 руб. (оп. 24) + 100 руб. (оп. 24) + 300 руб. (оп. 24) + 700 руб. (оп. 24) + 25 руб. (оп. 24) + 1700 руб. (оп. 25) + 100 руб. (оп. 25) + 500 руб. (оп. 26) = 19027,1 руб.
Операция №36
Выпущена из производства готовая продукция в оценке по учетной цене. Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.
изделия № 2 – 1250 руб.
Таким образом, получим:
Изделие № 1 – 42 шт. * 1600 руб. = 67200 руб.
Изделие № 2 – 48 шт. * 1250 руб. = 60000 руб.
Операция №37 Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции и ее учетной ценой:
| Показатель | Учетная цена, за ед., руб. | Всего | Фактическая стоимость продукции, за ед., руб. | Всего (фактическая стоимость продукции, руб.) | Отклонение |
| Изделие № 1 - 42 шт. | 1 600 | 67 200 | 1 369,7 | 55 225,5 | -11 974,5 |
| Изделие № 2 - 48 шт. | 1 250 | 60 000 | 1 038,2 | 48 137,8 | -11 862,2 |
Операция №38
Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.
изделия № 2 – 1250 руб.
Таким образом, получим:
Изделие № 1 – 19 шт. * 1600 руб. = 30400 руб.
Изделие № 2 – 43 шт. * 1250 руб. = 53750 руб.
Операция №39 Списываются отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:
| Показатель | Учетная цена, за ед., руб. | Всего | Фактическая стоимость продукции, за ед., руб. | Всего (фактическая стоимость продукции, руб.) | Отклонение |
| Изделие № 1 - 19 шт. | 1 600 | 30 400 | 1 369,7 | 26 024,7 | -4 375,3 |
| Изделие № 2 - 43 шт. | 1 250 | 53 750 | 1 038,2 | 44 641,6 | -9 108,4 |
Операция №41
Коммерческие расходы взяты из операции № 40:
- коммерческие расходы по рекламе от ЗАО «Вега» – 3000 руб.
- коммерческие расходы за доставку готовой продукции от ЗАО «Пчелка» – 4000 руб.
Операция №42
Финансовый результат от продажи продукции составит:
132160 руб. (оп. 33 «выручка») – 20160 руб. (оп. 33 «НДС») – 19027,1 руб. (оп. 35 «общехозяйственные расх.») – 84150 руб. (оп. 38 «учетн. себестоимость») + 13483,7 руб. (оп. 39 «отклонения») - 7000 руб. (оп. 41 «коммерческие расх.») = 15306,6 руб.
Операция №44
(См. книгу покупок) Предъявлен бюджету НДС к возмещению:
а) Командировочные расходы:
Авансовый отчет Никаноровой А.М. (оп. 7) – 54 руб.
Авансовый отчет Ивановой Н.П (оп.11) – 162 руб.
б) Материалы:
ОАО «Вихрь» (оп. 2) – 1620 руб.
ОАО «Стрела» (оп. 8) – 3600 руб.
ОАО «Стрела» (оп. 9) – 2700 руб.
ЗАО «Меч» (оп. 19) – 810 руб.
в) Услуги:
ЗАО «Пчелка» (оп.10) – 540 руб.
Энергосбыт (оп. 16) – 540 руб.
Водоканал (оп. 17) – 360 руб.
ОАО «Нева» (оп. 18) – 540 руб.
ЗАО «Вега» (оп. 40) – 540 руб.
ЗАО «Пчелка» (оп. 10) – 720 руб.
г) Капитальные вложения:
ОАО «Время» (оп. 30) – 1980 руб.
д) Восстановленный НДС:
ООО «Надежда» (оп. 34) – 1800 руб.
ООО «Вымпел» (оп. 34) – 1800 руб.
Операция №45
Постоянные разницы – понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного так и последующих отчетных периодов.
Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.
В соответствии с условиями задания, постоянными разницами за декабрь месяц являются:
- расходы по командировкам сверх установленных норм – 200 руб.
ПНО = 200 руб. * 24% = 48 руб.
- проценты за пользование кредитом сверх норм – 400 руб.
ПНО = 400 руб. * 24% = 96 руб.
Операция №46
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
В соответствии с условиями задания, ОНО составит:
В соответствии с данными налогового учета, амортизация составляет 6000 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 4550 руб.
ОНО = (6000 - 4550) = 1450 руб.
1450*24% = 348 руб.
ОНО по готовой продукции. В соответствии с данными бухгалтерского учета, стоимость готовой продукции на складе составляет 26000 руб. в соответствии с налоговым – 19392 руб. (за ноябрь)
58697,1 по б/у и 48464,2 по н/у (за декабрь)
(26000 - 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб.
(58697,1 - 48464) =10232,9 руб. * 24% = 2455,9 руб.
ОНО по незавершенному производству:
В соответствии с данными налогового учета НЗП составляет 17800 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 19200 руб.
(19200-17800)= 1400 руб. * 24 % = 336 руб.
Операция №47
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
В соответствии с условиями задания, ОНА составит:
По данным операции № 27 был получен убыток от реализации станка в размере 1700 руб.
Таким образом, ОНА = 1700 * 24% = 408 руб.
По данным операции № 29 было безвозмездно получено оборудование от некоммерческой организации «Развитие» на сумму 15000 руб.
Таким образом, ОНА = 15000 * 24% = 3600 руб.
Операция №48
См. декларацию по налогу на имущество.
Операция №49
| Д | Счет 91/1 «Прочие доходы» К | ||
| 3 840 | Сн = | ||
| 3 540 | |||
| Об Д = 3 840 | Об К = 3 840 | ||
| Ск=680 |
Операция №50
Условный расход по налогу на прибыль представляет собой произведение суммы прибыли (убытка) до налогообложения на установленную ставку налога. УР по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете по учету условных расходов (доходов) по налогу на прибыль.
| Доходы и расходы | Январь-сентябрь | Октябрь-ноябрь | Январь-ноябрь | Декабрь | Октябрь-декабрь | Январь-декабрь |
| 1. От обычной деятельности | ||||||
| 1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС | 620 000 | 160 000 | 780 000 | 112 000 | 272 000 | 892 000 |
| 1.2. Себестоимость проданной продукции | 438 000 | 113 290 | 551 290 | 89 693,3 | 202 983,3 | 640 983,3 |
| из них командировочные расходы | ||||||
| - в пределах норм | 2 500 | 3 250 | 2 591 | 5 091 | 5 841 | |
| - сверх норм | 1 500 | 2 000 | 1 700 | 2 200 | ||
| 1.3. Коммерческие расходы | 100 000 | 20 000 | 120 000 | 7 000 | 27 000 | 127 000 |
| 1.4. Прибыль от продаж | 82 000 | 26 710 | 108 710 | 15 306,7 | 42 016,7 | 124 016,7 |
| 2. Операционные доходы и расходы | ||||||
| Налог на имущество | 5 846 | 5 846 | -140 | -140 | 5 706 | |
| Проценты по кредитам | ||||||
| - в пределах норм | 8 000 | 2 000 | 10 000 | 2 500 | 4 500 | 12 500 |
| - сверх норм | 1 000 | 1 000 | 2 000 | 1 400 | 2 400 | |
| Расходы на услуги банков | 4 500 | 1 000 | 5 500 | 1 500 | 6 000 | |
| Убыток от реализации ОС | 1 700 | 1 700 | 1 700 | |||
| 3. Внереализационные расходы и доходы | ||||||
| Положительные курсовые разницы | ||||||
| Отрицательные курсовые разницы | 1 200 | 1 200 | 1 200 | |||
| 4. Прибыль до налогообложения | 62 014 | 22 830 | 84 844 | 10 646,7 | 33 476,7 | 95 490,7 |
| 5. Условный расход по налогу на прибыль (УР) | 14 883 | 14 883 | 6 695,34 | 22 917,4 |
В соответствие с данными бухгалтерского учета, прибыль до налогообложения за 4 квартал составит 33476,7 руб.
УР за 4 квартал = 33476,7 руб. * 20% =6695,34 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
| № п/п | Наименование счета | Сальдо на 01.01.2014 г. | Сальдо на 01.12.2014 г. | Обороты за декабрь 2014 г. | Сальдо на 31.12.2014 г. | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| "Основные средства" | 581 400 | 581 400 | 11 000 | 12 500 | 579 900 | ||||
| "Амортизация основных средств" | 296 530 | 343 280 | 7 800 | 4 250 | 339 730 | ||||
| "Нематериальные активы" | 5 000 | 5 000 | 5 000 | ||||||
| "Амортизация нематериальных активов" | 2 000 | 3 000 | 3 300 | ||||||
| "Вложения во внеобооротные активы" | 30 000 | 26 000 | 11 000 | 45 000 | |||||
| "Отложенные налоговые активы" | 4 008 | 4 008 | |||||||
| "Материалы" | 55 000 | 47 600 | 38 000 | 48 284,4 | 37 315,6 | ||||
| "НДС по приобретенным ценностям" | 6 940 | 13 250 | 11 736 | 17 766 | 7 220 | ||||
| "Основное производство" | 19 200 | 84 163,4 | 103 363,4 | ||||||
| "Общепроизводственные расходы" | 10 545 | 10 545 | |||||||
| "Общехозяйственные расходы" | 19 027,1 | 19 027,1 | |||||||
| "Брак в производстве" | 4 598,7 | 4 598,7 | |||||||
| "Готовая продукция" | 26 000 | 103 363,4 | 70 666,3 | 58 697,1 | |||||
| "Расходы на продажу" | 7 000 | 7 000 | |||||||
| "Касса" | 1 000 | 1 776,5 | 11 680 | 11 400 | 2 056,5 | ||||
| "Расчетные счета" | 45 000 | 154 028 | 58 420 | 72 126,5 | 140 321,5 | ||||
| "Валютные счета" | 32 000 | 29 000 | 29 300 | ||||||
| 60/1 | "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 45 000 | 30 090 | 46 610 | 75 520 | 59 000 | |||
| 62/1 | "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 90 000 | 42 480 | 135 700 | 69 620 | 108 560 | |||
| 62/2 | "Расчеты по авансам полученным" | 11 800 | 23 600 | 11 800 | |||||
| "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | 33 540 | 74 867 | 2 900 | 2 900 | 74 867 | ||||
| 68/1 | "НДФЛ" | 2 500 | 1 100 | 1 100 | 3 900 | 3 900 | |||
| 68/2 | "НДС" | 10 200 | 7 200 | 28 566 | 22 500 | 1 134 | |||
| 68/3 | "Налог на прибыль" | 7 600 | 2 162 | 2 803,9 | 14 108,3 | 9 142,4 | |||
| 68/4 | "Налог на имущество" | 4 500 | |||||||
| 69/1/1 | "Расчеты по социальному страхованию" | 310,4 | 1 810,4 | ||||||
| 69/1/2 | "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" | 48,5 | 48,5 | ||||||
| 69/2 | "Расчеты с Федеральным бюджетом" | 1 860 | 1 860 | ||||||
| 69/3 | "Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая и накопительная часть трудовой пенсии)" | 3 300 | 1 204 | 1 204 | 4 340 | 4 340 | |||
| 69/4 | "Расчеты с ФФОМС" | 77,6 | 77,6 | ||||||
| 69/5 | "Расчеты с ТФОМС" | ||||||||
| "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 10 000 | 8 600 | 14 500 | 32 500 | 26 600 | ||||
| "Расчеты с подотчетными лицами" | 1 200 | 2 800 | 3 887 | ||||||
| 76/1 | "НДС по авансам и предоплатам" | 1 800 | 1 800 | 3 600 | |||||
| 76/4 | "Расчеты по депонированным суммам" | ||||||||
| 76/5 | "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 1 250 | 1 250 | ||||||
| "Отложенные налоговые обязательства" | 6 542 | 1 921,9 | 2 803,9 | 7 424 | |||||
| "Уставный капитал" | 350 000 | 350 000 | 350 000 | ||||||
| "Добавочный капитал" | 10 000 | 10 000 | 10 000 | ||||||
| "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | 40 000 | 40 000 | 71 469,3 | 111 469,3 | |||||
| 90/1 | "Выручка" | 920 400 | 1 052 560 | 132 160 | |||||
| 90/2 | "Себестоимость продаж" | 671 290 | 89 693,3 | 760 983,3 | |||||
| 90/3 | "Налог на добавленную стоимость" | 140 400 | 20 160 | 160 560 | |||||
| 90/7 | "Расходы на продажу" | 7 000 | 7 000 | ||||||
| 90/9 | "Прибыль (убыток) от продаж" | 108 710 | 943 850 | 1 052 560 | |||||
| 91/1 | "Прочие доходы" | 4 520 | 3 840 | ||||||
| 91/2 | "Прочие расходы" | 24 546 | 8 500 | 33 046 | |||||
| 91/9 | "Сальдо прочих доходов и расходов" | 23 866 | 33 046 | 9 180 | |||||
| "Расходы будущих периодов" | 3 000 | 2 500 | |||||||
| 98/2 | "Безвозмездные поступления" | 15 000 | 15 000 | ||||||
| 99/1 | "Прибыль до налогообложения" | 84 844 | 100 150,7 | 15 306,7 | |||||
| 99/2 | "Условный расход" | 14 883 | 8 034,4 | 22 917,4 | |||||
| 99/3 | "Постоянное налоговое обязательство" | 1 104 | |||||||
| Итого | 816 340 | 816 340 | 1 918 685,5 | 1 918 685,5 | 2 931 518,2 | 2 931 518,2 | 1 020 732,7 | 1 020 732,7 |
Date: 2015-12-12; view: 609; Нарушение авторских прав