Статья 346. Основания и порядок проведения таможенными органами документальных выездных проверок

1. Документальные выездные проверки проводятся по приказу соответствующего таможенного органа с учетом обстоятельств и оснований, установленных этим Кодексом.

2. Документальной плановой выездной проверкой считается проверка, которая предусмотрена в плане-графике таможенного органа и проводится за местонахождением предприятия, которое проверяется. В случае отсутствия на предприятии надлежащих условий для работы должностных лиц таможенного органа проверка такого предприятия, при согласии его руководителя, может проводиться в помещении таможенного органа.

3. Проведение документальных плановых выездных проверок осуществляется таможенными органами на основании квартальных планов, которые формируются ими самостоятельно, исходя из результатов анализа внешнеэкономических операций предприятий с применением системы управление рисками. Порядок планирования таможенными органами выездных проверок определяется министерством, руководитель которого (министр) направляет и координирует деятельность центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере финансов.

4. Документальная плановая выездная проверка одного и того же предприятия может проводиться не чаще однажды на 12 месяцев, а предприятия, которое получило статус уполномоченного экономического оператора, - не чаще однажды на 30 месяцев.

5. В случае планирования таможенными и другими контролирующими органами проведения плановой выездной проверки одного и того же предприятия такая проверка проводится отмеченными органами одновременно. Порядок координации проведения плановых выездных проверок органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять контроль за начислением и уплатой таможенных платежей, определяется Кабинетом Министров Украины.

6. Право на проведение документальной плановой проверки предприятия предоставляется лишь при условии, что руководителю этого предприятия или уполномоченному им лицу не позже чем за 10 календарных дней к дню проведения отмеченной проверки вручено под расписку или послано заказным письмом с сообщением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменном сообщении с указанием дать началу проведения такой проверки.

7. Документальной внеплановой выездной проверкой считается проверка предприятия, которая не предусмотрена планами работы таможенного органа и может проводиться при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:

1) центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию государственной политики в сфере государственного таможенного дела, в порядке контроля осуществлена проверка материалов документальной проверки, проведенной таможенным органом, и обнаружено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение в время проверки вопросов, которые должны быть выяснены в время проверки для вынесения объективного вывода относительно соблюдения предприятием требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела. Проведение такой внеплановой документальной выездной проверки может инициироваться центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию государственной политики в сфере государственного таможенного дела, только при условии, что относительно должностных лиц таможенного органа, которые проводили такую проверку, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело. В таком случае центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию государственной политики в сфере государственного таможенного дела, определяет таможенный орган, который будет проводить такую проверку;

2) обнаружены факты или получена документальная информация, которые свидетельствуют о нарушении предприятием требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела, если предприятие не предоставит объяснение и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос таможенного органа в течение 10 рабочих дней с дня получения такого запроса;

3) предприятием не подана в установленный срок таможенная декларация;

4) начата процедура прекращения предприятия (кроме превращения), нарушено осуществление по делу о признании предприятия банкротом;

5) предприятием подано в установленном порядке таможенному органу отрицания к акту проверки или жалобу на принятое за ее результатами налоговое сообщение-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого за ее результатами налогового сообщения-решения и отмечаются обстоятельства, которые не были исследованы в время проверки и объективное рассмотрение которых невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.

8. Длительность документальной выездной проверки не должна превышать 30 рабочих дней. В отмеченный срок не включаются:

1) период времени между вручением руководителю предприятия, которое проверяется, или уполномоченному им лицу письменного требования о предоставлении документов и сведений, необходимых для выяснения вопросов проверки, и предоставлением таких документов и сведений;

2) время, необходимое для возобновления потерянных, поврежденных или досрочно уничтоженных документов, необходимых для выяснения вопросов проверки, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины;

3) время, необходимое для возобновления бухгалтерского учета, в случае выявления несоответствия показателей в документах бухгалтерского учета и/или финансовой отчетности;

4) время, необходимое для складня акта (справки) о результатах проверки.

9. Срок проведения документальной выездной проверки может быть продолжен приказом соответствующего таможенного органа, но не более чем на 15 рабочих дней. Основаниями для продолжения срока проведения плановой выездной проверки является:

1) заявление предприятия (в случае необходимости представления им документов, которые касаются вопросов проверки);

2) переменный режим работы или просуммированный учет рабочего времени предприятия и/или его хозяйственных объектов;

3) случаи, предусмотренные абзацем третьим пункту 44.7 статьи 44 Налогового кодекса Украины;

4) случаи, когда в период проведения документальной выездной проверки на письменный запрос должностного лица таможенного органа, уполномоченной на проведение проверки, предприятием, которое проверяется, не предоставленные документы, необходимые для выяснения вопросов такой проверки.

10. Установленные этой статьей сроки, основания и порядок проведения документальных выездных проверок предприятий не распространяются на проверки, которые проводятся по заявлению самого предприятия, уполномоченных экономических операторов (в том числе на предприятиях, которые обратились для получения такого статуса), а также на проверки, которые проводятся в соответствии с криминально-процессуальным законодательством в случае возбуждения уголовного дела или в процессе осуществления в административном деле о нарушении таможенных правил относительно должностного лица этого предприятия.

11. Документальную выездную (плановую или внеплановую) проверку предприятия может быть остановлено приказом соответствующего таможенного органа, копия которого не позже следующего рабочего дня посылается предприятию заказным письмом с сообщением о вручении или вручается под расписку руководителю предприятия или уполномоченному им лицу, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок при наличии хотя бы одного из таких оснований:

1) необходимость возобновления предприятием потерянных документов или обоснованной потребности в дополнительном времени для предоставления документов, определенных в запитых должностного лица таможенного органа;

2) необходимость проведения таможенной экспертизы;

3) необходимость проведения встречной сверки;

4) необходимость получения информации от других государственных органов Украины или уполномоченных органов иностранных государств.

12. Остановку документальной выездной (плановой или внеплановой) проверки перерывает ход срока проведения проверки при условии вручения под расписку руководителю предприятия или уполномоченному им лицу или посылание предприятию заказным письмом с сообщением о вручении копии приказа о остановке такой проверки. При этом проверка может быть остановлена на общий срок, который не превышает 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения таможенной экспертизы, получения информации от других государственных органов Украины или уполномоченных органов иностранных государств, завершения рассмотрения судорог исков по вопросам, связанным с предметом проверки, возобновления предприятием потерянных документов проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.

13. Решение о остановке и возобновлении документальной проверки предприятия принимает руководитель таможенного органа или лицо, которое исполняет его обязанности, за письменным представлением должностного лица, которое проводит такую проверку, или за обоснованным обращением предприятия, которое проверяется.

14. Должностным лицам таможенного органа, уполномоченным на проведение проверки, запрещается находиться на территории предприятия в период остановки проверки, кроме случаев, когда возникает необходимость снятия или замены таможенного обеспечения, наложенного в соответствии с пунктом 14 части первой статье 347 этого Кодекса.

Date: 2015-05-09; view: 633; Нарушение авторских прав