Облагается ли НДФЛ надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена после 05.10.2006 сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 302 ТК РФ работодатель выплачивает работникам надбавку за вахтовый метод работы за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в ст. 302 ТК РФ были внесены изменения. В новой редакции указано, что размер надбавки в организациях, которые не относятся к бюджетной сфере, теперь устанавливается коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором. Ранее данная норма предусматривала, что размер надбавки и порядок ее выплаты устанавливает работодатель.

В налоговом законодательстве РФ нет разъяснений о том, облагаются ли НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы, установленные коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом организации, не относящейся к бюджетной сфере.

Официальная позиция, выраженная Минфином России и УФНС России по г. Москве, заключается в том, что надбавки за вахтовый метод работы не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии со ст. 302 ТК РФ. Есть пример судебного решения, подтверждающего, что надбавки работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, не облагаются НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в работе автора.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 29.06.2012 N 03-04-06/9-187

Финансовое ведомство разъясняет, что надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные в соответствии со ст. 302 ТК РФ в размере, который установлен коллективным (трудовыми) договором или локальным актом, не облагаются НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197

Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384

Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-01/313

Письмо Минфина России от 08.05.2009 N 03-04-06-01/112

Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/58

Письмо Минфина России от 19.02.2009 N 03-04-06-01/34

Письмо Минфина России от 10.12.2008 N 03-04-06-02/126

Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-04-06-02/123

Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-04-06-02/50

Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-06-02/22

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.2008 N 21-11/052059@

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.09.2007 N 28-17/1318

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 по делу N А56-22517/2010

Консультация эксперта, 2012

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.05.2008 N 03-04-06-02/50 "ЕСН и НДФЛ: вахтовый метод работы" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)