Механізм оподаткування

Механізм оподаткування — це сукупність правових та організаційних форм, способів, методів, інструментів, що регулюють податкові відносини між економічними суб’єктами.

Складові податкового механізму умовно можна поділити на дві групи:

основні — головні характеристики податку, без яких неможливо уявити відповідний податковий механізм:

платник податку;

об’єкт оподаткування;

податкова ставка;

додаткові — необхідні характеристики, що розкривають специфіку податкового механізму та його використання:

податкові пільги;

джерело сплати або податкова база;

податкова квота;

бюджет чи фонд, куди надходять податкові платежі;

терміни і періодичність перерахування податку тощо.

Основні підходи до встановлення податкових ставок:

3. Пільги при оподаткуванні прибутків.

Податкові пільги - це переваги, що надаються окремим категоріям платників податків, зборів перед іншими платниками та полягають у повному чи частковому звільненні їх від оподаткування.

Види пільг:

1) зменшення розміру податку:

- зменшення бази оподаткування до нарахування податку;

- надання податкових знижок;

- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку (наприклад, надання податкової соціальної пільги при сплаті податку на доходи фізичних осіб);

- встановлення зниженої ставки податку (наприклад, до 2014 року відповідно до п. 167.4 ст. 167 ПК було передбачено застосування для шахтарів зниженої ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 10 відсотків).

2) повне звільнення від обов'язку щодо нарахування та сплати податку (наприклад, звільнення від сплати земельного податку відповідно до статей 281 та 282 ПК).

Підстави для надання пільг встановлюються законами України.