Організація внутрішнього контролю та аудиту

2.6.1. ДПС України відповідно до Порядку утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 року N 1001, та Стандартів внутрішнього аудиту, затверджених наказом Мінфіну від 04.10.2011 N 1247, зареєстрованим у Мін'юсті 20.10.2011 за N 1219/19957, здійснює внутрішній контроль та аудит органів ДПС усіх рівнів, підвідомчих установ щодо виконання вимог Податкового кодексу України, норм законодавства, нормативно-правових актів та розпорядчих документів ДПС України.

Планування, координація та організація проведення внутрішніх перевірок та аудитів покладається на підрозділ внутрішнього контролю та аудиту ДПС України.

2.6.2. Внутрішній контроль проводиться за напрямами: комплексна внутрішня перевірка або тематична внутрішня перевірка (далі - внутрішня перевірка).

Внутрішній аудит проводиться за одним або кількома напрямами одночасно: аудит ефективності, фінансовий аудит та/або аудит відповідності.

2.6.3. Проведення внутрішнього аудиту здійснюється відповідно до положень Порядку планування і проведення внутрішніх аудитів, документування, реалізації їх результатів в органах державної податкової служби, затвердженого наказом ДПС України від 05.11.2012 N 969.

2.6.4. Внутрішній аудит адміністративного навантаження на платників податків у процесах оподаткування та визначення шляхів його зниження проводиться відповідно до методики, затвердженої наказом ДПС України від 31.10.2012 N 947.

2.6.5. Проведення внутрішніх перевірок та аудитів не повинно порушувати нормального ритму роботи органів ДПС та підвідомчих установ, що перевіряються.

Перевірки слідчих підрозділів податкової міліції проводяться з урахуванням вимог наказу ДПС України від 07.08.2012 N 697/ДСК "Про слідчі підрозділи податкової міліції органів Державної податкової служби України".

2.6.6. Внутрішні перевірки та аудити проводяться робочими (аудиторськими) групами, які очолюють посадові особи підрозділу внутрішнього контролю та аудиту. Керівникам робочих (аудиторських) груп за необхідності надається право залучати до участі у перевірках працівників інших структурних підрозділів ДПС України та регіональних органів ДПС.

У разі проведення внутрішньої перевірки та аудиту однією особою, така особа вважається керівником робочої (аудиторської групи).

2.6.7. Внутрішні перевірки та аудити проводяться на підставі розпорядчого документа ДПС України, в якому визначаються строки і період перевірки, затверджується склад робочої (аудиторської) групи та програма.

Строк проведення внутрішніх перевірок та аудитів визначається виходячи з обсягів роботи, місцевих особливостей і завдань кожної перевірки (аудиту).

Строк проведення внутрішньої перевірки не може перевищувати 30 календарних днів. Строк проведення аудиту ефективності не повинен перевищувати 45 робочих днів, а терміни проведення фінансового аудиту та аудиту відповідності - 30 робочих днів. Строки проведення цих аудитів можуть бути продовжені до 15 робочих днів на підставі розпорядчого документа Голови ДПС України.

2.6.8. Комплексна внутрішня перевірка органів ДПС здійснюються не рідше одного разу на чотири роки або в міру необхідності, на підставі аналітичного відбору, виходячи із пріоритетів їх діяльності, виконання основних показників та наявності інформації, яка свідчить про порушення або недоліки в роботі, але не частіше одного разу на рік.

У ході проведення комплексних внутрішніх перевірок регіональних ДПС в обов'язковому порядку підлягає вибірковим перевіркам стан організації роботи підпорядкованих ДПІ з окремих напрямів їх діяльності. Кількість перевірок та їх тематика визначаються керівником робочої групи.

Тематичні внутрішні перевірки, зокрема щодо організації та ефективності заходів із усунення недоліків, виявлених попередніми перевірками (у т. ч. і перевірками підрозділів податкової міліції), виконання вимог наказів ДПС України, виданих за їх результатами, а також на повторні перевірки (аудити), що проводяться з метою перевірки фактів, викладених у скарзі на дії працівників підрозділу внутрішнього контролю та аудиту, що надійшли до ДПС України, здійснюються згідно з розпорядчими документами ДПС України про їх проведення.

2.6.9. За результатами внутрішніх перевірок складається акт (довідка).

Акт за результатами внутрішньої перевірки складається у двох примірниках, з яких перший залишається в ДПС України, другий вручається органу ДПС, про що вчиняється відповідний запис в акті. Акт реєструється у органі ДПС, що перевірявся.

За результатами комплексної внутрішньої перевірки готується проект наказу ДПС України та вживаються інші заходи щодо реалізації матеріалів перевірок, здійснюється контроль за їх виконанням.

Проект наказу ДПС України за результатами комплексної внутрішньої перевірки надається на розгляд та погодження комісії із розгляду матеріалів комплексних внутрішніх перевірок протягом двадцяти календарних днів після її завершення.

За результатами внутрішнього аудиту адміністративного навантаження на платників податків у процесах оподаткування складається аудиторський звіт, а також готуються пропозиції щодо вжиття необхідних заходів для усунення виявлених порушень та поліпшення якості надання послуг.

2.6.10. Контроль за виконанням прийнятих рішень та затверджених заходів за результатами комплексної внутрішньої перевірки покладається на підрозділ внутрішнього контролю та аудиту ДПС України.

2.6.11. Результати проведення внутрішнього аудиту оформляються у встановленому порядку аудиторським звітом.

2.6.12. Результати внутрішнього аудиту 1 раз на півріччя (рік) розглядаються на засіданні Колегії ДПС України.