Особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деят-ти

Основные направления аудиторской проверки коммерческого банка:

Аудиторы официально подтверждают 2 формы отчетности банка: бух.баланс и отчет о фин.результатах. Кред.орг-я должна предоставить для проверки именно те формы годового отчета, кот.заверены главным или территор-м управлением (чтобы не было подмены). Публикуемая отчетность на 1 июня не может быть опубликована без её заверения аудитором. Если осущ-ся проверка КБ с филиалами, то должно быть проверено не менее 40% филиалов, но отдельно по каждому филиалу ауд.заключение не предостав-ся. Аудитор.фирма должна официально представить рук-ву банка всех аудиторов, кот. будут осущ.проверку по отдельным направлениям и должна назвать все источники инф-ии и данные, кот.потребуются для проверки.

Содержание ауд.проверки:

-Аудитор должен отразить соблюдение банком существующего закон-ва

-Дать оценку соблюдения бух.уч. в части закона о бух.учете и инструкции ЦБ

-Убедиться в том, что КБ составляет ежедневно баланс не только головной орг-ии, но и всех ее филиалов

-Дать заключение, содержащее оценку правильности составления отчетности и правильности расчета эк.нормативов

-Отметить правомерность формирования и изменения капитала

-Оценить правомерность и правильность формир-я кред.портфеля

-Оценить своевременность и полноту депонирования ср-в в обязательные резервы ЦБ

-Проверить правильность формиров-я портфеля ценных бумаг

-Проверка правильности оформ-я расчетных, ссудных, депозитных, кассовых и др.операций

-Проверка правильности открытия и закрытия расчетных, текущих, валютных и др.счетов клиентами банка

-Проверить правильность исчисления налогов и опр-я налогооблагаемой базы

-Проверить качество управления коммерческой орг-ей

-Оценить выполнение рекомендаций по предыдущим ауд.проверкам, провести анализ финн-хоз.деят-ти банка и дать прогноз жизнеспос-ти КБ на ближайший год и т.д.

Особенности аудита гос.унитарных пред-ий

Унитарным пред-ем признается орг-я, ненаделенная правом собств-ти на закрепленное за ней собственником имущества. Наиболее распространенными явл. Проверки пред-ий, основанных на праве хозяйственного ведения. Ауд.проверка таких пред-ий сложна для аудиторов из-за особенностей организационно-правового статуса и формы собствен-ти на таких пред-ях. Осн.особенностью явл. То, что отбор ауд.фирмы для проверки производится на конкурсной основе. Перечень ауд.фирм, прошедших конкурсный отбор, подлежит публикации в СМИ. В договоре на проведение проверки должно быть предусмотрено обязательство аудиторов предоставить в Мингосимущество РФ и в Фед.испол.орган по одному экземпляру заключения.

Аудитору необх.решить сл.задачи:

1) Оценить состав и содержание учред-х док-ов, ограничения правособственности пред-я в части использования имущества, установить наличие ревизионной комиссии, законность и правомерность создания фондов, оценить правомерность формир-я и испол-я прибыли (между фирмами и представительствами)

2) Ознакомиться с учетом недвижимого имущества в хоз.ведении пред-я

3) Дать оценку хоз.деят-ти пред-я, в т.ч. оценить наличие и объемы гос.закза, оценить наличие признаков банкротства

4) Оценить внешнеэконом-ие свзяи, законность и объемы кредитования

Аудиторам необх.учитывать особенности нормативно-правовой базы и особенности функционир-я гос.унитарных пред-ий.

Аудит участником внешнеэконом-ой деят-ти

Внешнеэкон-ая деят-ть – предпринимательская деят-ть в области международного обмена товарами, услугами, инф-ей, результатами интеллектуальной деят-ти. Особенность аудита: необх-ть применения большого числа норм-х актов в области валютного и таможенного регулирования. Аудитор должен изучить особенности. Задачи и нормативную базу учета внешнеэк-ой деят-ти, а также учитывать отличия внешнеэкономических операций от аналогичных коммерческих операций, совершаемых внутри страны.

Задачи аудита внешнеэконом-ой деят-ти:

1) Проверка операций по учету валютных счетов орг-ии

2) Проверка расчетных операций в иност.валюте

3) Проверка операций по расчету с подотчетными лицами в иностр.валюте

4) Проверка операций по кредитам и займам в иностр.валюте

5) Проверка операций по налогообл-ю

Аудитор может принять реш-е о включении в программу проверки и др.направлений, исходя из знания бизнеса клиента и своего профессион-го суждения.

Особенности проверки субъектов малого предпринимательства

Малые экон.субъекты для целей аудита – эк.субъекты, кот отнесены законодательством РФ к субъектам малого предпринимательства. Специфические особенности, влияющие на порядок проведения аудита вызваны сл.факторами:

1) Ограничение или отсутствие разделения полномочий между сотрудниками, отвечающими за ведение учета и составление отчетности

2) Преобладающее влияние собственника и (или) единоначального руковод-ля на все стороны деят-ти

Особое внимание необходимо уделить сл.потенциальным факторам риска(ауд.):

1) Учетные записи могут вестись нерегулярно без последующего соблюдения формальных требований, а также могут не отражать реального положения дел

2) Руков-ли эк.субъета могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита предусматривающего выдачу ауд.заключения, аудитор дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок и подготовки бух.отчетности

3) В следтствии меньшего, чем в иных эк.субъектах кол-ва учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий

4) Возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бух.учет имеют доступ к таким активам собственника, кот.легкр могут быть закрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений

5) Если малый эк.субъет осущ.большое кол-во операций за наличные деньги возможна ситуация, когда выручка не фиксируется или занижается с целью нарушения налогового закон-ва, а расходы завышаются с целью провести как производственные затраты ср-ва, направленные на личное потребление работников руководящего состава.

6) При ограниченном числе сотрудников, ведущих бух.уч., затруднены или невозможны взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений в отчетности

7) В малых эк.субъектах дополнит-ый риск возникает в области исп-я систем компьютерной обработки данных. В отдельных случаях не применяется лицензионное программное обеспечение, исп-ся программы сомнительного качества в следствии чего аудитор может оценить риск ср-в контроля как высокий, что повлечет за собой дополнительные процедуры оценки качества программного обеспечения

8) У субъекта малого предприн-ва могут отсутствовать достаточные техн.ср-ва (объем памяти компьютера для размещения ПО)

ДКБ

Date: 2015-09-24; view: 548; Нарушение авторских прав