Расчет ЕНВД

Объектом налогообложения выступает вмененный доход. Вмененный доход – это потенциально возможный доход, налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (ст.346.27 Налогового кодекса).

Расчет единого налога на вмененный доход производиться исходя из величины вмененного дохода, который рассчитывается по формуле:

ВД = БД * (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3) * К1 * К₂ (16)

где, ВД – вмененный доход, руб.;

БД – месячная базовая доходность на единицу физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности, устанавливается Налоговым кодексом РФ согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ. (7 500 руб.)

ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности, устанавливается Налоговым кодексом РФ согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ (равный количеству всех работников, включая индивидуального предпринимателя). Физический показатель определяется отдельно в каждом месяце квартала.

К₁ – коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляцию. Устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ.

К1 – коэффициент- дефлятор в 2013г. = 1.569

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе количество рабочих дней в отчетном периоде. Устанавливается нормативными актами муниципальных органов власти. Для Омска это Решение Омского городского Совета от 02.11.2005 № 293 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (см. Приложение 1 или Официальный портал Администрации города Омска http://www.admomsk.ru/web/guest/progress/taxes)

К2 = Кд * Кв * Кп (17)

где, Кд – коэффициент доходности;

Кв – коэффициент, учитывающий вид бытовых услуг;

Кп – коэффициент, учитывающий общую площадь помещения.

Для предприятий, оказывающих бытовые услуги - Кд – см. таблицу П.1.1 Приложение 1, Кв – 0,9, Кп – см. таблицу П.1.3 Приложение 1.

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается за месяц:

ЕНВД = ВД * СН / 100 (18)

где, ЕНВД – сумма Единого налога на вмененный доход, руб;

СН – ставка налога 15 %

Здесь можно акцентировать внимание на том, что сумма рассчитанная отличается от суммы налога к уплате. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов

Таким образом, сравним рассчитанную ранее сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму, равную 50% ЕНВД.

СВ >=< 50% ЕНВД (19)

Если сумма страховых взносов меньше, чем 50% ЕНВД, то считаем:

ЕНупл = ЕНВД – СВ (20)

Если сумма страховых взносов больше, чем 50% ЕНВД, то считаем:

ЕНупл = ЕНВД – 50% ЕНВД (21)

Порядок исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Организация налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Объектом налогообложения выступают а) доходы; б) доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы определяются в порядке, установленном статьями 249, 250 и 251 НК РФ. Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 и пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Расчет суммы налога, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы» рассчитывается по формуле:

УСН₁ = Д * СН / 100 (22)

где, УСН₁ – сумма налога при УСН, руб;

Д – доход, руб.;

СН – ставка налога 6 %

Рассчитанная сумма отличается от суммы налога к уплате. Сумма УСН уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов. Сумма налога к уплате не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Расчет суммы налога, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы, уменьшенные на величину расходов» рассчитывается по формуле:

УСН₂ = (Д – Р) * СН / 100 (23)

где, УСН₂ – сумма налога при УСН, руб;

Д – доходы, руб.;

Р – расходы, руб.;

СН – ставка налога 15 %

Рассчитанная сумма отличается от суммы налога к уплате. Необходимо рассчитать сумму минимального налога, который равен 0,1 % от доходов. Затем надо сравнить сумма исчисленного налога (УСН₂) и сумму минимального налога. Если сумма исчисленного налога больше суммы минимального налога, то сумма налога к уплате равна сумме исчисленного налога. Если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога, то сумма налога к уплате равна сумме минимального налога.

2.6. Определение финансовых результатов и показателей экономической эффективности деятельности предприятия сервиса

В данном разделе рассчитываются финансовые результаты от деятельности предприятия (прибыль или убыток).

Прибыль от продаж определяется как положительная разница между объемом реализации услуг и полной себестоимостью по формуле:

П = Vр – Спол. (2.18)

где П – прибыль от продаж, руб.; V р – объем реализации услуг; С пол – полная себестоимость, руб.

Необходимо рассчитать финансовый результат по каждому виду продукции (услуг) в форме табл.2.12

Таблица 2.12

Финансовый результат

Пояснения к заполнению таблицы.

1. Данные для графы 2 «Выручка от реализации» берутся из табл. 2.1.

«Расчет объема производства и реализации услуг на 20…г.», графа 8 «Годовой объем в денежном выражении».

2. Данные для графы 3 «Себестоимость» берутся из табл.2.9. «Плановая калькуляция проектируемого изделия», графы 4, 6, 8, 10 и т д.

Рентабельность услуг определяется по следующей формуле:

Ппр

Рус = ––––––– ∙ 100 %. (2.19)

С пол

где Р ус – рентабельность услуги, %; П – прибыль от продаж, руб.; С пол – полная себестоимость, руб.

Затраты на 1 рубль определяется по формуле:

Спол

З = ––––––. (2.20)

Vp

Все полученные данные рекомендуется свести в таблицу 2.13.

Таблица 2.13

Технико-экономические показатели

После таблицы технико-экономических показателей необходимо сделать краткое обобщенное заключение, проанализировав полученные данные.