Тест 4

1. Акціонерне товариство реалізувало комп”ютер. Як ця господарська операція вплинула на статутний капітал підприємства

а) зменшився на суму виручки

б) збільшився на суму виручки

в) залишився без змін

г) зменшився на суму виручки за мінусом зносу

2. Яким записом відображаються в обліку внески в статутний капітал іншого підприємства нематеріальними активами

А) Дт40 Кт 12

Б) Дт 14 Кт 12

В) Кт 15 Кт 12

Г) Дт 12 Кт 14

Д) немає вірної відповіді

3. Якою проводкою відображається передача об”єктів основних засобів як вклад в статутний капітал іншого підприємства

А) Дт 10 Кт 40

Б) Дт 14 Кт 10

В) Дт 14 Кт 40

Г) Дт 14 Кт 311

Д) немає правильної відповіді

4. Чи збільшується статутний капітал при введенні в експлуатацію нових основних засобів на державному підприємстві

А) збільшується

Б) не збільшується

В) збільшується тільки у випадку внесків засновником основних засобів в статутний капітал, якщо величина статутного капіталу в установчих документах не визначена

Г) збільшуються залишки на рахунку „Неоплачений капітал”

5. Що розуміється під терміном забезпечсення майбутніх витрат і платежів ”

А) борг банкам за кредитами

Б) кошти, що за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включені до витрат поточного періоду

В) кошти, що за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і не включені до втрат поточного періоду

Г) створення резерву для покриття боргу працівникам підприємства з оплати праці

6. Що означає бухгалтерський запис Дт 944 “Сумнівні та безнадійні борги 0 Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

А) списання безнадійних боргів

Б) створення резерву сумнівних та безнадійних боргів

В) акумулювання всіх сумнівних боргів на одному рахунку

Г) зменшення резерву безнадійних боргів в результаті зміни фінансового становища дебіторів

7. В результаті якої господарської операції з основними засобами в акціонерному товаристві може бути збільшений статутний капітал

А) при надходженні основних засобів на підприємство

Б) при безкоштовному надходженні основних засобів

В) при надходженні засобів як внески в статутний капітал

Г) при викупі акцій

Д) величина статутного фонду в акціонерних товариствах не пов”язана з рухом основних засобів

8. Бухгалтерський заспи Дт 443 – Кт 40 означає

А) збільшення статутного капіталу за рахунок збільшення номінальної вартості акцій

Б) надходження коштів як оплата зобов”язання по підписці на акції

В) збільшення статутного капіталу за рахунок безкоштовно одержаних цінностей

Г) збільшення статутного фонду за рахунок реінвестування дивідендів

9. Бухгалтерський запис Дт40 – Кт 451 означає

А) зменшення статутного капіталу за рахунок анулювання акцій

Б) зменшення статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій

В) нараховані дивіденди за акціями

Г) списаний статутний капітал у сумі заборгованості учасникам

10. Бухгалтерський запис Дт 443 – Кт 671 означає:

А) нарахування дивідендів акціонерам

Б) виплату доходів акціонерам

В) заборгованість підприємства акціонерам після випуску акцій

Г)заборгованість акціонерів по підписці на акції до реєстрації АТ

11. На кінець року рахунок 791

А) може мати залишок

Б) не може мати залишку

В) може бути залишок лише за кредитом

Г) може мати залишок лише за дебетом

12. При поверненні внесків учаснику у статутний капітал ним же внесеними основними засобами

А) нараховується податок з доходів фізичних осіб

Б) нараховується ПРДВ в бюджет

В) ніяких відрахувань та нарахувань не здійснюється

13. Підприємство повертає учаснику, у зв”язку з його виходом з товариства, внески у статутний капітал та належну йому долю накопиченого капіталу коштами. Обкладається податком з доходів фізичних осіб

А) лише внески у статутний капітал

Б) лише належна учаснику доля накопиченого капіталу

В) обкладаються податком з доходів фізичних осіб як повернення внесків у статутний капітал, так і видача частини накопиченого капіталу

14. Підприємство видає учаснику, що виходить з товариства частину накопиченого капіталу готовою продукцією. У такому випадку зобов”язання з ПДВ

А) виникають

Б) не виникають

В) виникають лише у випадку видачі частини накопиченого капіталу товаром

15. При конвертації облігацій у акції емісійний доход

А) може виникати

Б) не може виникати

В) може виникати лише при продажу акцій за грошові кошти

16. При проведенні дооцінки основних засобів власний капітал підприємства

А) збільшується

Б) зменшується

В) величина власного капіталу не змінюється

17. Чи можливі випадки, коли власний капітал на звітну дату має від”ємне значення

А) можливі

Б) неможливі

18. Якщо підприємство перерахувало аванс за матеріальні цінності, які будуть використовуватися у виробничій діяльності, і на звітну дату їх не отримано то виникають

А) відстрочені податкові активи

Б) відстрочені податкові зобов”язання

В) можуть виникати як податкові активи, так і податкові зобов”язання

19. Підприємство витратило на організацію вечора у зв”язку з святом 8 березня 1000 грн. у цьому випадку виникають

А) витрати операційної діяльності

Б) валові витрати

В) витрати операційної діяльності та валові витрати

20. Доход при отриманні коштів цільового фінансування відображається

А) при отриманні коштів цільового фінансування

Б) після повного використання коштів цільового фінансування за призначенням

В) одночасно з витратами у сумі понесених витрат

21. Що означає бухгалтерська проводка: ДТ 23 – Кт 471

А) нараховані відпускні

Б) виплачені відпускні

В) створено резерв на виплату відпусток

22. Сума вилученого капіталу

А) виключається з величини класного капіталу

Б) не виключається з величини власного капіталу

В) виключається з власного капіталу лише при прийнятті рішення про

Тема 2.1. Облік основних засобів

1. Поняття, оцінка і класифікація основних засобів.

2. Облік надходження основних засобів.

3. Облік амортизації(зносу) основних засобів.

4. Облік ремонтів.

5. Облік реалізації і вибуття основних засобів.

1. Поняття, оцінка і класифікація основних засобів.

Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг. Здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більш одного року. Вартісні ознаки предметів, що входять до складу основних засобів встановлює само підприємство.

Основні засоби можна згрупувати за наступними ознаками:

- за галузевою ознакою;

- за функціональним призначенням;

- за використанням;

- за ознакою належності.

За галузевою ознакою основні засоби поділяються на: промислові, сільськогосподарські, будівельні, транспортні, зв”язку.

За функціональним призначенням основні засоби поділяють на виробничі та невиробничі. Виробничі приймають безпосередню участь у процесі виробництва. Невиробничі не приймають безпосередню участь у процесі виробництва, Їх робота спрямована на забезпечення соціальних і культурно-побутових потреб працівників підприємства.

За використанням основні засоби поділяють на діючі та недіючі. Діючі – які приймають участь у роботі підприємства на даний час, недіючі – які в даний час на підприємстві не використовуються у зв”язку з тимчасовою консервацією та очікуванням введення їх у експлуатацію.

За ознакою належності основні засоби поділяються на власні та орендовані. Власні основні

засоби являються безпосередньою власністю підприємства. Орендовані – не є його власністю, але використовуються підприємством у даний час.

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами(по номерах субрахунків по плану рахунків):

10. Основні засоби:

101 – Земельні ділянки

102 – Капітальні витрати на поліпшення земель

103 – Будинки та споруди

104 – Машини та обладнання

105 – Транспортні засоби

106 – інструменти, прилади та інвентар

107 – Робоча і продуктивна худоба

108 – Багаторічні насадження

109 – Інші основні засоби

11 – Інші необоротні матеріальні активи

111 – Бібліотечні фонди

112 – Малоцінні необоротні матеріальні активи

113 – Тимчасові споруди

114 – Природні ресурси

115 – інвентарна тара

116 – Предмети прокату

117 – інші необоротні матеріальні активи

2. Облік надходження основних засобів.

Основні засоби мають декілька видів вартості. Розрізняють наступні види вартості основних засобів:

- первісна;

- переоцінена;

- ліквідаційна;

- залишкова.

Первісна вартість – історична собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Переоцінена вартість – вартість необоротних активів після їх переоцінки.

Ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінч6ення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов”язаних з продажем (ліквідацією).

Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумою їх зносу. Залишкова вартість основних засобів, поряд із первісною, знаходить своє відображення у балансі підприємства. Натомість у валюту (підсумок) балансу включається лише їх залишкова вартість. Залишкова вартість об”єктів постійно зменшується внаслідок зносу.

Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об”єкт основних засобів.

Облік основних засобів ведеться на субрахунках 101 – 109 та інші необоротних матеріальних активів на субрахунках – 111 – 117. Всі ці субрахунки активні, тому зарахування на баланс цих об”єктів відображається по дебету цих субрахунків.

Бухгалтерські проводки, пов”язані з надходженням основних засобів

Зарахування придбаних основних засобів – Дт 10 \Кт 152

Зарахування безоплатно отриманих основних засобів – Дт 10 \ Кт 424

Зараховані основні засоби як внесок в Статутний капітал – Дт 10 \.кт 46

При цьому родиться це один запис Дт 46 \ Кт 40

Зарахування основних засобів у разі обміну на інші матеріальні цінності –

Дт 10 \ Кт 152

Оприбуткування внаслідок проведення інвентаризації раніше не врахованих основних засобів

Дт 10 \ Кт 746

Якщо залишкова вартість об”єкта основних засобів дорівнює нулю, то його переоцінена залишкова вартість визначається додаванням справедливої вартості цього об”єкта до його первісної вартості без зміни суми зносу об”єкта.

Бухгалтерські проводки, по”язані з переоцінкою основних засобів

3. Облік амортизації(зносу) основних засобів.

Згідно із Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334\94-ВР від 28.12.94 р. (із змінами та доповненнями) передбачено поділ із 01.01.2006 року основних засобів на слідуючи групи:

1 група – будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі житлові будинки, та їх частини, вартість капітального покращення землі;

2 група – автомобільний транспорт та вузли до нього, меблі, побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та прилади до них;

3 група – будь які інші основні фонди, не включені до груп 1,2 і 4;

4 група – електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичної обробки інформації, їх програмне забезпечення, пов”язані з ними засоби зчитування або друку інформації. Інші інформаційні системи, телефони, мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів.(до 4 групи включають ОЗ, придбані після 1 січня 2003 року).

1 група – 2%, 2 група – 10%, 3 група – 6%, 4 група – 15%.

Амортизація – відшкодування зношування основних засобів, пов”язане з поступовим перенесенням їх вартості на новостворювану продукцію, роботи або послуги.

Знос основних засобів – сума амортизації об”єкта основних засобів з початку його корисного використання.

Норми амортизації встановлені окремо для податкового і фінансового обліку.

У фінансовому обліку для нарахування амортизації може застосовуватись будь який з методів амортизації. Їх – п”ять.

1) прямолінійний, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на очікуваний період часу використання об”єкта основних засобів.

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об"”кта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об”єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об"”кта на його первісну вартість;

3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об”єкта на початок року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об”єкта, і подвоюється;

4) кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця очікуваного строку використання об2єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання;

5) виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції, який підприємство очікує виробити з використанням об”єкта основних засобів.

Нарахування амортизації у фінансовому обліку проводиться щомісячно. Місячна сума амортизації визначається діленням річної суми амортизації на 12.

Нарахування амортизації починається з місяця, наступногь за місяцем, у якому об”єкт основних засобів став придатним для корисного використання.

Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття основних засобів.

Для податкового обліку норми амортизації встановлені ЗУ “Про оподаткування прибутку підприємств” і амортизація нараховується починаючи з кварталу, наступного за кварталом їх зарахування на баланс платника податку і нараховується один раз у квартал.

Амортизація відрахувань проводиться виходячи з балансової вартості основних засобів, яку визначають за формулою:

Ба = Б(1-3) + П(1-3) – В(1-3) – А(1-3),

Б(1-3) – балансова вартість ОЗ груп 1-3 на початок попереднього року

П(1-3) – сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкції та ін.;

В(1-3) – вартість виведених з експлуатації основних фондів;

В(1-3) – сума амортизаційних відрахувань

З 1 січня 2006 року амортизаційні відрахування нараховуються по кожному суб”єкту основних щасобів групи 1. Та в цілому по об”єктах груп 2,3 та 4 один раз за календарний квартал у відсотках до балансової вартості на початок звітного періоду.

Група ОЗ 2005 рік З 1 січня 2006

Група 1 1,25 2

Група 2 6,25 10

Група 3 3,75 6

Група 4 15 15

Облік зносу основних засобів ведуть по субрахунку 131 “Знос основних засобів”. Нарахування зносу – Кт 131, зменшення зносу – Дт 131.

Проводки пов”язані з амортизацією та зносом основних засобів

4. Облік ремонтів.

Облік витрат на ремонт, реконструкцію і модернізацію для податкового обліку регламентується ЗУ “Про оподаткування прибутку підприємства”, а для фінансового обліку Положенням бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”.

Згідно ЗУ “Про оподаткування прибутку підприємства” на протязі року платники податку мають право віднести до валових витрат будь які витрати, пов”язані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації у сумі, що не перевищує 105 балансової вартості всіх груп основних фондів на початок такого звітного періоду.

Перевищення цих витрат відноситься на збільшення балансової вартості основних фондів 2,3 та 4 нруп, або кожного об”єкта фондів першої групи пропорційно сукупній балансовій вартості таких груп та таких окремих об”єктів основних фондів групи 1 пропорційно балансовій вартості таких груп та таких окремих об”єктів основних фондів групи 1 на початок розрахункового кварталу.

В фінансовому обліку первісна вартість основних засобів збільшується лише на суму витрат, пов”язаних з поліпшенням об”єкта. Первісна вартість основних засобів зменшується у зв”язку з частковою ліквідацією об”єкта основних засобів.

Рішення про характер і ознаки здійснюваних підприємством робіт, тобто чи спрямовані вони на підвищення техніко-економічних можливостей об”єкта приймається керівником підприємства з урахуванням результатів аналізу існуючої ситуації та суттєвості таких витрат.

Всі витрати на ремонти основних засобів модна безпосередньо списувати на відповідні рахунки витрат, або для обліку витрат на ремонти на рахунку 23 відкривається субрахунок “Ремонт основних засобів”. На ньому можна відкрити субрахунки 2-20 порядку:

1) “Поточний ремонт”

2) “Капітальний ремонт”.

Необхідність відкриття таких субрахунків пов”язана з потребою планування планово-попереджувальних ремонтів основних засобів та для контролю за дотриманням кошторисів витрат.

Витрати на модернізацію, модифікацію, реконструкцію поліпшення ОЗ накопичують на відповідному рахунку 15 “Капітальні інвестиції”, який закривається на збільшення первісної вартості основних засобів.

Відображення ремонту основних засобів

Відображення у обліку поліпшення основних засобів

5. Облік реалізації і вибуття основних засобів.

Згідно ЗУ “Про оподаткування прибутку підприємства”, у разі виведення з експлуатації окремих об”єктів основних фондів групи 1 у зв”язку з їх реалізацією балансова вартість групи зменшується на суму балансової вартості такого об”єкта. Сума перевищення виручки від реалізації над балансовою вартістю окремих об”єктів основних фондів включається до валових доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над виручкою від такої реалізації включається до валових витрат платника податку.

У разі якщо платник податку приймає самостійне рішення про ліквідацію окремого об”єкта основних фондів групи 1, за наявності відповідних документів про його знищення, розібрання або перетворення іншими способами, вналідок чого такий об”єкт не може використовуватися у майбутньому за первісним призначенням, балансова вартість такого окремого об”єкта прирівнюється до нуля і включається до складу валових витрат.

Балансова вартість груп основних фондів 2,3 та 4 при їх ліквідації і вимушеній заміні для нарахування амортизації не змінюється.

Проводки по списанню основних засобів

Списання ОЗ груп 2,3 та4 у податковому обліку та повністю зношених ОЗ всіх груп у фінансовому обліку.

Списання основних засобів гр.1 за рахунок винного

Списання витрат та оприбуткування матеріальних цінностей при ліквідації ОЗ

Реалізація ОЗ

Контрольні запитання та завдання

1. Поняття та оцінка основних засобів.

2. Класифікація основних засобів та її роль у побудові обліку.

3. Амортизація та знос основних засобів. Методи нарахування амортизації основних засобів і їх застосування.

4. Види ремонтів основних засобів та їх відображення в обліку.

5. Документальне оформлення і облік надходження основних засобів.

6. Економічний зміст основних засобів і завдання їх обліку.

7. Інвентаризація основних засобів.

8. Облік витрат на утримання та експлуатацію основних засобів.

9. Облік витрат на зменшення корисності основних засобів.

10. Оцінка основних засобів.

Практичні завдання