Методологические основы факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ может производиться разными способами:

- прямой - исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному.

- обратный - исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции— от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ также может быть:

одноступенчатым - для исследования факторов только одного уровня подчинения без детализации на составные части.

многоступенчатым - проводится детализация факторов на составные элементы с целью их дальнейшего изучения и оценки влияния факторов второго и последующих уровней на общий результат

В зависимости от времени влияния факторов выделяют:

- статический - применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.

- динамический - методика исследования причинно-следственных связей в динамике, с учетом того времени реакции.

При изучении связи между факторами и результатами их взаимодействия принято выделять две схемы связи: детерминированную (определенную) и стохастическую (вероятностную). Суть детерминированной системы (латинское determinare -"детерминировать" означает "определять") состоит в том, что выходы из нее (результаты действия, конечные состояния и т.д.) однозначно определяются оказанными на нее управляющими воздействиями. Такие системы могут быть простыми и сложными

В основе стохастического моделирования факторов, имеющих вероятностный характер, лежит учет всего комплекса реальных взаимосвязей факторов (как прямых, так и обратных) и отражение в обобщенном виде ожидаемого изменения результата при изменении каждого отдельного фактора в общей их совокупности.

Последовательность проведения факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей (на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли).

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию

3. Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью - практическое ее использование для управления экономическими процессами

Моделирование – создание модели, условного образа, взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в виде конкретного математического выражения, т.е. способ теоретического анализа и практических действий, направленный на разработку и использование моделей

Общая схема процесса моделирования состоит из 4 этапов:

1.Конструирование другого объекта – модели исходного объекта оригинала (любая модель замещает оригинал в строго-ограниченном смысле)

2.Модель выступает как самостоятельный объект исследования - конечным результатом этапа является совокупность знаний о модели в отношении существенных сторон объекта–оригинала, которые отражены в данной модели

3.Перенос знаний с модели на оригинал

4.Проверка полученных с помощью модели знаний и их использование как для построения общей теории реального объекта, так и для его целенаправленного преобразования.

В экономическом анализе используются главным образом математические модели изучаемых явлений или процессов. Важным моментом первого этапа моделирования является четкая формулировка конечной цели построения модели, а также определение критерия, по которому будут сравниваться различные варианты решения

Вторым этапом моделирования является выбор наиболее рационального математического метода для решения задачи

Третьим этапом моделирования является всесторонний анализ результата, полученного при изучении экономического явления или процесса. При моделировании необходимо выполнять ряд требований:

- показатели, включаемые в модель, должны иметь определенный выраженный характер, реально существовать, а не быть абстрактными образами.

- факторы должны находить в причинно-следственной связи с результатом, а не быть простым математическим соотношением

- все показатели должны быть количественно измеримы и обеспечиваться возможностями учета

- факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Исследование более конкретных факторов в АХД имеет существенно большее значение, чем общих. Конкретные факторы находятся, как правило, в стохастической зависимости с результативными показателями. Большое значение в исследовании стохастических взаимосвязей имеет структурно-логический анализ связи между изучаемыми показателями. Он позволяет установить наличие или отсутствие причинно-следственных связей между исследуемыми показателями, изучить направление связи, форму зависимости и т.д. Анализ структуры связи изучаемых показателей в АХД осуществляется с помощью построения структурно-логической блок-схемы,(см схему). После формирования блок-схем необходимо сформулировать математические выражения, описывающие взаимосвязи между результатами и факторами.

Нельзя путать фактор и следствие. Например, неверным является утверждение, что производительность труда, исходя из формулы ее расчета, находится в прямой зависимости от объема производства и в обратной - от количества затраченного труда. В данном случае следует, наоборот, объем производства рассматривать как результат, факторами получения и изменения которого являются: количество затраченного труда и его производительность.

Методика проведения анализа детерминированных факторных систем

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели:

2. Мультипликативные модели. Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Выработанные теорией анализа правила разложения результативного показателя на факторы-сомножители заключается в следующем:

- произведение любых двух соседних факторов-сомножителей должно представлять собой экономически осмысленную величину (характеристику);

- в каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный фактор, а другой (по отношению к первому) - как качественный фактор. При этом очевидно, что абсолютные частные показатели являются, как правило, факторами количественными

3. Кратные модели. К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования:

- Удлинение - предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей (пример: себестоимость = затраты/выпуск продукции, если затраты разложить по элементам, получится модель в виде суммы удельных затрат по элементам)

- Формальное разложение факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.

- Расширение - предусматривает расширение исходной модели путем умножения числителя и знаменателя элементов исходной модели на один и более вводимых показателей-факторов (на одно и то же численное значение фактора) с последующим получением мультипликативной модели с новым набором факторов-сомножителей

Сокращение - создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель

4. Смешанные (комбинированные) модели — сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

В формализованном виде детерминированная модель факторной системы выступает как начальное условие постановки и решения задач прямого детерминированного факторного анализа, когда необходимо выявить отдельные факторы, влияющие на формирование и изменение результативного показателя как процесса

Возможности детерминированного (функционального) моделирования и анализа ограничены по следующим причинам:

- не существует достаточно обоснованной расчетной базы для определения влияния многих факторов-аргументов из числа важнейших, вызывающих изменения в уровне эффективности производства (или другого результативного показателя-функции);

- влияние поддающихся обсчету факторов-аргументов определяется обычно изолированно, прямым счетом, а совокупное воздействие учтенных факторов на результат их взаимодействия получают простым суммированием величин, отражающих это изолированное влияние.

- не учитывается одновременное совместное воздействие большинства факторов-аргументов на функцию и то обстоятельство, что характер их связи может быть нелинейным

Классификация способов детерминированного факторного анализа

Наиболее часто используемые в настоящий момент способы основываются на принципе элиминирования (латинское eliminare - элиминировать - исключать, устранять). Элиминирование представляет собой логический прием, при помощи которого условно, считается, что влияющие на результат факторы изменяются не одновременно, а последовательно. При этом интервал изменения мысленно разбивается на шаги, на каждом из которых условно считается реализованным изменений только одного из факторов, тогда ка другие считаются неизменными. Таким образом на каждом условном шаге измеряется влияние изменения на результат только одного из рассматриваемых факторов

В экономическом анализе прием элиминирования применяется для количественной оценки влияния изменения отдельных факторов на изменение обобщающих (результативных) показателей при детерминированной зависимости между факторами. Элиминирование при различных схемах взаимосвязи показателей осуществляется различными способами: