Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать неотразимый комплимент Как противостоять манипуляциям мужчин? Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?

Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Анализ ликвидности бухгалтерского баланса





Предприятие считаетсяплатежеспособным, если его общие активы больше, чем долго- и краткосрочные обязательства. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. При этом имеются в виду высоколиквидные активы.

В экономической литературе принято различать ликвидность активов, баланса и предприятия.

Ликвидность какого-либо актива – это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности при этом определяется продолжительность временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива.

Ликвидность (платежеспособность) баланса – это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Таким образом, ликвидность предприятия – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.



А1 Абсолютно и наиболее ликвидные активы =Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = стр. 250 + 260.

А2– Быстрореализуемые активы =Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы = стр. 230 + 240 + 270.

А3– Медленнореализуемые активы =Долгосрочная дебиторская задолженность + Запасы + НДС = стр. 210 + 220.

А4– Труднореализуемые активы =Внеоборотные активы = стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплат.

П1– Наиболее срочные обязательства =Кредиторская задолженность = стр. 620.

П2– Краткосрочные обязательства =Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов + Резервы предстоящих расходов + Прочие краткосрочные обязательства = стр. 610 + 630 + 660.

П3– Долгосрочные обязательства = Долгосрочные кредиты и займы + Отложенные налоговые обязательства = стр. 590.

П4 Собственные капитал и другие постоянные пассивы = Капитал и резервы + Доходы будущих периодов = стр. 490 + 640
+ 650.

Отнесение тех или иных составляющих активов и пассивов к указанным группам условно и может меняться в зависимости от конкретных экономических ситуаций. Поэтому порядок расчета, примененный вами, лучше указать в тексте. В данном случае группировка активов и пассивов осуществляется по методике, описанной в работах Л.Т. Гиляровской.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

При этом если выполняются три первых неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и четвертое неравенство, которое подтверждает наличие у предприятия собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

 


Задания для практических занятий и самостоятельной работы

Задание 8. Используя данные ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерского баланса предприятия за анализируемый период. Расчеты представьте в таблице 11.11 и сделайте вывод.




 

Таблица 11.11. Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса по состоянию на конец года

Группа активов Группировка активов (А) баланса Сумма, тыс. руб. Группа пассивов Группировка пассива (П) баланса Сумма, тыс. руб. Платежный излишек (+), недостаток (-)
базис-ный год прошлый год отчет-ный год базисный год прошлый год отчет-ный год базисный год прошлый год отчетный год
А П
А1 Наиболее ликвидные активы   П1 Наиболее срочные обязательства   -17120 -23474  
А2 Быстрореализуемые активы   П2 Краткосрочные обязательства -   -1082 +546  
А3 Медленнореализуемые активы   П3 Долгосрочные обязательства   +21226 +25226  
А4 Труднореализуемые активы   П4 Постоянные пассивы   -3024 -2298  
- Валюта баланса   - Валюта баланса   - - -

 


План выводов

1. За каждый анализируемый год укажите, платежеспособно или неплатежеспособно предприятие: а) в ближайшее время (сроки до 3 месяцев) и почему; б) в недалеком будущем (сроки от 3 до 6 месяцев) и почему; в) в отдаленном будущем и почему?

2. Выполняется ли минимальное условие финансовой устойчивости предприятия.

3. Является ли баланс абсолютно ликвидным?

4. Как изменяется степень ликвидности бухгалтерского баланса предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым и базисным?

Задание 9. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте финансовые коэффициенты ликвидности (табл. 11.12). Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с оптимальным значением и сделайте вывод.

 

Таблица 11.12. Динамика финансовых коэффициентов ликвидности баланса

 

Показатель Оптимальное значение На конец базисного года На конец прошлого года На конец отчетного года Изменение, (+, -)
1. Денежные средства и краткосрочные фин. вложения -    
2. Краткосрочная дебиторская задолженность -    
3. Прочие оборотные активы - - -    
4. Запасы -    
5. Краткосрочные обязательства - -    
6. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,7 0,0004 0,002    
7. Коэффициент критической ликвидности 0,7-1,0 0,05 0,03    
8. Коэффициент текущей ликвидности 1,0-2,0 1,69 1,57    

 








Date: 2015-08-24; view: 702; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2018 year. (0.008 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию