Уплата налога
| Представление отчетности
|
по месту нахождения ГП
| по месту нахождения ОП
| по месту нахождения ГП
| по месту нахождения ОП
|
Независимо от применяемого режима налогообложения
|
НДФЛ <1>
|
С выплат работникам ГП
| С выплат работникам ОП
| Сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) <2>
|
Представляются по выплатам работникам ГП
| Представляются по выплатам работникам ОП <3>
|
Если работник в течение месяца работал в нескольких ОП, то НДФЛ с его доходов нужно перечислять в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого подразделения. Причем с учетом времени, отработанного этим работником в каждом подразделении <4>
|
Страховые взносы в ПФР <5>
|
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц <6>
| С выплат работникам ОП <6>: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц
| Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование... <7> и Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование... <8>
|
Представляются ГП по выплатам работникам по организации в целом <9>
| Представляются ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП <10>
|
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев <11>
|
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц
| С выплат работникам ОП: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц
| Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (форма-4 ФСС РФ) <12>
|
Представляется ГП по выплатам работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц
| Представляется ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП
|
Транспортный налог <13>
|
По транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ГП
| По транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ОП (имеющих статус филиала или представительства <14>)
| Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу <15> и Налоговая декларация по транспортному налогу <16>
|
Представляются по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ГП
| Представляются по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ОП
|
По автомобилям, поставленным на временный учет в органах ГИБДД, налог уплачивается и отчетность подается по месту постоянной регистрации транспортного средства <17>
|
При применении общего режима налогообложения
|
Налог на прибыль <18>
|
В федеральный бюджет - по организации в целом В региональный бюджет - исходя из доли прибыли: - ГП - ОП, расположенных на территории того же субъекта РФ, при условии, что в этом субъекте РФ организация перешла на централизованную уплату налога
| Только в региональный бюджет, исходя из доли прибыли ОП, расположенных: (или) в субъекте РФ по месту нахождения ГП, при условии, что в этом субъекте РФ организация не перешла на централизованную уплату налога, (или) не на территории субъекта РФ по месту нахождения ГП
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций <19>
|
Представляется по организации в целом
| Представляется по своим операциям ОП, расположенными: (или) в субъекте РФ по месту нахождения ГП, при условии, что в этом субъекте РФ организация не перешла на централизованную уплату налога, (или) не на территории субъекта РФ по месту нахождения ГП
|
ЕСН <20>
|
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц
| С выплат работникам ОП: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц
| Расчет авансовых платежей по ЕСН... <21> и Налоговая декларация по ЕСН... <22>
|
Представляются по выплатам в пользу работников ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц
| Представляются ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП
|
НДС <23>
|
По организации в целом
| Не уплачивается
| Налоговая декларация по НДС <24> представляется по организации в целом
| Не представляется
|
Налог на имущество <25>
|
По движимому имуществу ГП и ОП, не имеющих отдельного баланса
| По движимому имуществу ОП, выделенных на отдельный баланс
| Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций <26> и Налоговая декларация по налогу на имущество организаций <26>
|
Представляются: - по движимому имуществу ГП - по движимому имуществу ОП, не имеющих отдельного баланса
| Представляются по движимому имуществу ОП, выделенных на отдельный баланс
|
При наличии у организации недвижимого имущества налог на имущество нужно платить и отчетность по нему <26> нужно подавать по месту его нахождения независимо от того, находятся ли там еще и обособленные подразделения <25>
|
При применении УСНО
|
Налог при УСНО <27>
|
По организации в целом
| Не уплачивается
| Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО <28>, представляется по организации в целом
| Не представляется
|
Организация, имеющая ОП, может применять "упрощенку" только при условии, что эти подразделения не являются филиалами и (или) представительствами <29>
|
| | | | | |