Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Под постоянными разницамипонимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Возникновение постоянной разницы в отношении расходов приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО). Его величина рассчитывается умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете признание ПНО отражается проводкой: Дебет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Возникновение постоянной разницы в отношении доходов приводит к образованию постоянного налогового актива (ПНА). Его величина тоже рассчитывается умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль. Понятие постоянного налогового актива в ПБУ 18/02 отсутствует, но необходимость в нем вытекает из содержания п. 4: постоянные разницы могут возникать не только в отношении расходов но и доходов. Признание ПНА отражается сторнирующей записью: Дебет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль увеличится. Величина ОНА рассчитывается умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете признание ОНА отражается проводкой: Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью: Дебет счета 68.4.2 и Кредит счета 09. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль уменьшится. Величина ОНО рассчитывается умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете признание ОНО отражается проводкой: Дебет 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью: Дебет счета 77 и Кредит счета 68.4.2.
|