Анализ финансового состояния организации

Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Астерия» за период 2011-2013

Таблица – 1

Из данных таблицы 1 видно, что производственная мощность за 2011-2013 годов осталось без изменения 1500 шт. Это говорит о том, что нового производственного оборудования в этот период времени установлено не было.

Выпуск продукции в натуральном выражении в 2013 г. по отношению к 2012 г. увеличился на 62 шт., но по сравнению с 2011 г. уменьшился на 4 шт., т.е. предприятие не вышло на уровень производства 2011 г. Происходит это из за того, что спрос на производимую продукцию остался на прежнем уровне. Хотя в 2012 г. спрос все же возрос по сравнению с 2012 г. на 7,3 %.

Коэффициент использования производственной мощности составляет 61% в 2011 г., 56% в 2012 г., и 60% в 2013 г., предприятие не использует полностью свою производственную мощность, т.к. существуют проблемы с использованием основных производственных фондов. Оборудование изношено, но достаточного финансирования на ремонт не производится.

Товарной продукции было произведено в 2013 г. на 46,5% и 30185 тыс.шт. больше чем в 2011 г. По сравнению с 2012 г. товарная продукция увеличилась на 3,2% и 3064 тыс. руб. соответственно.

Объем реализованной продукции, несмотря на снижении ее выпуска, так же увеличился в 2012 г. на 11197 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. и в 2013 г. на 25064 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. Стоимость реализованной продукции превышает стоимость товарной продукции, что объясняется повышенным спросом на определенные изделия, вследствие чего проведена переоценка стоимости, и продукция была продана по увеличенным ценам.

Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период снижалась в 2013 г. по отношению к 2012 г. на 1,1%, а в 2012 г. по отношению к 2011 г. на 1,3%. Это происходит за счет списания старого оборудования. Так же за счет списания происходит снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

Среднемесячная оплата труда так же выросла за анализируемый период. В 2011 г. она составляла 3116 руб., в 2012 г. увеличилась на 48,3%-1506 руб., а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. она увеличилась на 155,8% - 4854 руб.. Это отразилось на себестоимости продукции.

Численность персонала за анализируемый период изменилась незначительно. Текучесть кадров низкая, т.к. на предприятии созданы благоприятные условия для работы.

Фондоотдача выросла на 14,7% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и на 32,4% в 2013 г. по сравнению с 2011 г. Это связано с уменьшением балансовой стоимости основных производственных фондов. Производительность труда так же увеличилась в 2012 г. и составила 187,4 тыс. руб., а в 2013 г. она составила 205,5 тыс. руб.

Затраты на рубль реализованной продукции в 2012 г. снизились на 0,03 руб. по сравнению с 2011 г. и в 2013 г. они снизились 0,05 руб. по сравнению с 2012 г. Это связано с увеличением стоимости реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период так же увеличилась. Если в 2011 г. она составляла 81324 тыс. руб., то в 2012 г. она увеличилась до 89511 тыс. руб., а в 2013 г. она возросла еще на 7803 тыс. руб., и составила 97314 тыс. руб. Рост себестоимости обусловлен ростом заработной платы и увеличением стоимости закупочных материалов для производства готовой продукции.

Прибыль от реализации готовой продукции так же увеличилась за анализируемый период. В 2011 г. она составила 2117 тыс. руб., в 2012 г. прибыль увеличилась более чем в два раза, а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 428,6%.Увеличение прибыли произошло за счет значительного увеличения реализованной продукции.

В общем и целом рентабельность продукции выросла и уже можно говорить о ее увеличении к 2013 г. до 11,4%. Этот показатель выше, чем в 2012 г. на 5,7% и выше чем в 2011 г. на 8,8%. Рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.

3. Анализ оборотных активов на ОАО «Астерия»

3.1 Анализ состава и структуры оборотных активов ОАО «Астерия»

Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса целесообразно проводить в соответствии со структурой таблицы 3, представляющей собой аналитический баланс, который позволяет выявить главные тенденции в динамике и структуре ее статей.

Таблица 3 - Показатели состава, структуры и динамики активов по данным баланса ОАО «Астерия»

В приведенной таблице отражены оборотные активы, фактически существующие в анализируемой организации. По приведенным данным можно сделать вывод, что совокупная величина оборотных активов ОАО «Астерия» на конец отчетного года составила 126685 тыс. руб., что на 35623 тыс. руб. (или на 39,12%) больше, чем на начало года. Исходя из данных бухгалтерского баланса ОАО «Астерия» можем рассчитать удельный вес оборотных активов в общем объеме активов. Расчет данных показателей приведен в таблице 4.

Таблица 4 - Состав активов ОАО «Астерия»

Из данной таблицы видно, что доминирующую часть в составе активов организации занимают оборотные активы. Их удельный вес в общем объеме активов превышает 50 %.

3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов ОАО «Астерия»

Рациональное использование оборотных средств способствует увеличению сбыта товара с меньшей суммой материальных и денежных затрат, высвобождение которых является дополнительным источником повышения эффективности хозяйственной деятельности. В результате ускорения оборота высвобождаются оборотные средства, меньше требуется запасов сырья, топлива, материалов, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы.

Расчет коэффициентов оборачиваемости представлен в таблице 5.

Показателем, дающим наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности предприятия, является коэффициент оборачиваемости активов.

Таблица 5.

Показатели оборачиваемости ОАО «Астерия»

Расчеты основных коэффициентов показывают следующее: скорость оборота всех оборотных средств организации снижается: если в 2011г. оборотные активы совершили 2,58 оборота, в 2012 г. 3,41, то в 2013г. количество совершенных активами оборотов сократилось до 1,96 раза. Снижение коэффициента оборачиваемости увеличивает продолжительность одного оборота в днях за период 2011-2013 гг., с некоторым уменьшением продолжительности оборота в 2012 г. – на 34 дня, но со значительным увеличением в 2013 г. – на 79 дней.

В отношении запасов организации: скорость их оборота увеличивается, что является положительной тенденцией, быстрее происходит движение и изменение формы запасов, что снижает риск омертвления денежных средств в запасах; в 2011 г. запасы успевали совершить один оборот за 61 день, в 2012 г. – за 42 дня, в 2013 г. – за 30 дней. Чем ниже данный показатель, тем эффективнее работа торговой организации.

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности снижается, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами, увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства.

Основным фактором ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами – обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса (в нашем случае товарооборота), тем выше эффективность и рентабельность деятельности экономического субъекта.

В заключении данной главы рассмотрим источники формирования оборотных активов ОАО «Астерия». Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся:

1) минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия;

2) резервы на покрытие предстоящих расходов;

3) минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;

4) средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги);

5) средства покупателей по залогам за возвратную тару;

6) переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

4. Пути рационального использования оборотных средств ОАО «Астерия»

Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые характеризуют реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения.

Расчётная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (числу оборотов). Чем больше скорость их обращения, тем меньше потребность в оборотных средствах и тем лучше они используются.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период (год), и представляет собой отношение объёма реализуемой продукции, оцененной по полной себестоимости к среднему остатку или нормативу оборотных средств.

Фактическая оборачиваемость устанавливается по всем оборотным средствам и отдельно по нормируемым оборотным средствам. Плановые показатели оборачиваемости оборотных средств, определяются только по нормируемым оборотным средствам. Показатели оборачиваемости оборотных средств и отдельно нормируемых и ненормируемых оборотных средств, сравниваются с соответствующей фактической оборачиваемостью за предыдущий год. При сопоставлении показателей оборачиваемости за два периода, необходимо, показатели предшествующего и отчетного периодов привести в сопоставимый по ценам вид.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет большое значение, так как при неизменной стоимости объема произведённой продукции можно высвободить часть оборотных средств.

Экономическая эффективность использования предприятием собственных средств, также зависит от объема реализованной продукции на 1 руб. оборотных средств. В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т.е. увеличение объема реализованной продукции при неизменной стоимости оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств, при неизменном объеме реализованной продукции. [1]

Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо последовательно выполнить следующие этапы.

Длительность одного оборота уменьшается за счет сокращения производственных запасов, производственного цикла и времени доставки готовой продукции.

Нормы производственных запасов сокращаются путем регулирования норм расхода сырья и материалов, замены сырья на более дешевое, использования отходов производства, повышения качества используемого материала, увеличения скорости доставки материалов, сокращения времени погрузочно-разгрузочных работ, применения тары многократного использования, унификации деталей и узлов, сокращения номенклатуры запасных частей и т.д. В результате проведения организационно-технических мероприятий сокращаются среднесуточный расход материальных ценностей и интервал между поставками и, следовательно, потребность в оборотных средствах. [2]

Снижение длительности производственного цикла имеет важное значение для ускорения оборота средств в незавершенном производстве и достигается путем повышения уровня интенсификации производственных процессов, уменьшения номенклатуры изготовляемой продукции, сокращения сроков освоения вновь вводимых производственных мощностей и улучшения использования основного капитала, снижения трудоемкости выпускаемой продукции, совершенствования организации производства и т.д.

Сокращение времени доставки готовой продукции является одним из направлений улучшения использования оборотных средств в сфере обращения.

Рациональное использование оборотных средств промышленного предприятия и рост его эффективности тесно связаны с управлением оборотными средствами, которое включает:

формирование видов и размера оборотных средств, а в соответствии с изменениями деятельности промышленного предприятия;

обеспечение экономически обоснованной структуры источников финансирования оборотных средств;

группировку основных принципов финансового обеспечения отдельных видов оборотных средств;

внедрение организационно-технических мероприятий по сокращению внутрипроизводственных потерь в процессе использования оборотных средств;

учет сезонных отклонений в хозяйственной деятельности промышленного предприятия при формировании объема и состава оборотных средств;

создание экономически благоприятных условий при ликвидации оборотных средств;

осуществление мероприятий, направленных на повышение уровня рентабельности оборотных средств. [3]

[1] Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003.

[2] Анализ эффективности использования оборотных средств// Бухгалтерский учет №10, 2006.

[3] Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2004.