Нарушения относятся к прошлым годам (2007г)

В том отчетном периоде (квартале) 2008г., когда было принято решение руководителя налогового органа о применении налоговых санкций и взыскании доначисленного налога на прибыль, бухгалтерской службе организации необходимо произвести в бухгалтерском учете следующие записи:

Дебет 02,10 и др. Кредит 91 Прибыли и убытки прошлых лет – 200 000 руб. – на сумму излишне начисленной амортизации и неправомерно списанных в производство материалов;

Дебет 91.9 Кредит 99 –200 000 руб. – восстановлена прибыль прошлых лет;

Дебет 99 Кредит 68 – 48 000 руб. - доначислен налог на прибыль за 2007 год;

Дебет 68 Кредит 51 – 48 000 руб. - перечислен налог на прибыль в бюджет;

Дебет 99 Кредит 51 – 9600 руб. – перечислен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога;

Дебет 99 Кредит 51 – 2500 руб. – перечислены пени за несвоевременную уплату налога.

Несмотря на то, что при исправлении, вносимом в учетные регистры, сумма заниженной прибыли и отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», она не будет учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли за тот период, когда вносились исправления в бухгалтерский учет (2008 г.), так как она относится к прошлому периоду (2007 г.) и налог уже доначислен налоговым органом и перечислен организацией в бюджет.

На рисунке 1 представлен порядок действий при внесений исправлений по выявленным ошибкам. Сравнительный анализ порядка исправления ошибок, существовавшего до выхода ПБУ 22/2010 и установленного новым ПБУ, приведен в таблице 1.

Рис.1. Порядок действий при внесении исправлений по выявленным ошибкам

Таблица 1