Существенные ошибки

При выявлении ошибок при подготовке финансовых отчётов одного или нескольких предшествующих периодов их исправление учитывается при расчёте чистого дохода или убытка отчётного периода.

Существенной ошибкой признается сумма в размере более 5% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода.

Подход к исправлению существенных ошибок

Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения, посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

В финансовых отчётах раскрывается следующая информация:

- Характер ошибки;

- Сумму корректировки за текущий и предыдущий периоды;

- Налоговый эффект;

- Факт того, что произведён перерасчёт сравнительных показателей

3.16.2 Бухгалтерский баланс (отчёт о финансовом положении)

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на определенную дату.

Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Актив классифицируется как краткосрочный если:

* его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО;

* он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства классифицируется как краткосрочные если, они подлежать погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства классифицируются как долгосрочные.

Субъект должен раскрывать в примечаниях следующие подклассы:

1)классы статей основных средств;

2)задолженность покупателей и заказчиков, задолженность от связанных сторон, предоплаты и прочие суммы;

3)классы запасов (товары, производственные материалы, незавершенное производство и готовая продукция);

4)оценочные обязательства по выплате вознаграждений работникам и другие оценочные обязательства;

5) классы капитала.

3.16.3. Отчёт о прибылях и убытках (отчёт о совокупном доходе)

В отчёте о доходах и расходах ТОО показывает свои доходы и расходы за текущий период и составляется методом по функциям затрат. К отчёту представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Прибыли и убытки, возникающие по группе аналогичных операций, представляются отчётах на нетто-основе, например, положительные и отрицательные курсовые разницы и прибыли и убытки, возникающие по финансовым инструментам, предназначенным для торговли.

Обстоятельства, при которых статьи доходов и расходов будут раскрываться раздельно, включают следующие:

-списание стоимости запасов до величины возможной чистой реализации или основных средств до возмещаемой суммы, а также возвращения таких списаний;

-выбытие объектов основных средств;

-выбытие инвестиций;

-прекращаемая деятельность;

-урегулирование судебных споров;

-прочие возвращения оценочных обязательств.

3.16.4 Отчёт о движении денежных средств

В отчёте о движении денежных средств отображаются поступление и расходование денежных средств ТОО за определенный период времени.

Отчёт о движении денежных средств от операционной деятельности составляется прямым методом, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей.

Операционная деятельность – основная деятельность, приносящая доходы и прочая деятельность.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов, получение погашаемых кредитов, а также приобретение и продажа долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях.

Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой происходят изменения в размере и составе собственного капитала и заёмных средств ТОО.

Инвестиционные и финансовые операции, не влекущие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчётов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчётности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.

3.16.5. Отчёт об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчётности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении предприятия (такие как доходы и убытки), а также других элементах, включая доход или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчёте о доходах и расходах.

3.16.6. ПРИМЕЧАНИЯ к финансовой отчётности представляются в следующем порядке:

-заявление о соответствии МСФО МСБ:

-база оценки, использованная при подготовке финансовой отчётности;

-каждый раздел учётной политики, необходимый для правильного понимания финансовой отчётности;

-дополнительная информация к статьям, представленным в самих финансовых отчётах, в порядке представления статей по строкам и самим отчётам;

- прочее, в том числе:

1) непредвиденные ситуации, обязательства и иная финансовая информация;

2) нефинансовая информация.

4. Контроль соблюдения учетной политики

4.1. Учетная политика обязательна для исполнения всеми работниками в пределах должностных обязанностей.

4.2. Контроль за исполнением учетной политики возлагается на главного бухгалтера.

Главный бухгалтер ТОО ____________ ___________________ (____________)

Гл. Редактор 20.01.2014 Делопроизводство 11808

бухгалтерский учет налоговый учет учетная политика

© 2005 - 2014 Учёт.kz