Налогообложение государственных пособий

ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ,

ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

И ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТЫ

По общему правилу не облагаются НДФЛ следующие государственные пособия:

- пособие по беременности и родам;

- пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет.

Основание - п. 1 ст. 217 НК РФ.

Однако в отношении пособия по временной нетрудоспособности это правило не действует.

Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, исключено из перечня государственных пособий, освобождаемых от НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому сумма пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-04-06-01/139).

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ

ДОПЛАТА ДО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

К ПОСОБИЯМ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ,

ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

Доплата до среднего заработка к пособию по временной нетрудоспособности, пособию по беременности и родам, пособию по уходу за ребенком до полутора лет облагается НДФЛ в общем порядке (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 217 НК РФ).

На это указывает и Минфин России:

- в отношении доплаты к пособию по временной нетрудоспособности - в Письмах от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 N 03-03-06/1/720;

- в отношении доплаты к пособию по беременности и родам - в Письме от 29.03.2007 N 03-04-06-02/47.

В связи с этим работодатель обязан с суммы доплаты удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичное мнение высказано и в арбитражной практике (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 N А26-2542/2007).

Примечание

О практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

ИСЧИСЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ