Средств материнского (семейного) капитала

Налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в части расходов на строительство (приобретение) жилья, осуществленных за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также средств, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ. На это указано в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Например, М.П. Волков купил квартиру за 1 800 000 руб. Часть стоимости квартиры (в сумме 700 000 руб.) он оплатил из своих собственных средств. Другая часть (1 100 000 руб.) была оплачена за счет выданной ему из федерального бюджета единовременной субсидии на приобретение жилого помещения.

М.П. Волков заявит имущественный вычет только в размере 700 000 руб., поскольку вторая часть стоимости жилья оплачена за счет субсидии.

Следует отметить, что положения о запрете на вычет в рассматриваемых случаях до 2014 г. содержались в абз. 26 пп. 2 п. 1 предыдущей редакции ст. 220 НК РФ. Причем норма была сформулирована таким образом, что было не совсем понятно, как применяется запрет в случае, если стоимость приобретенного объекта частично оплачена налогоплательщиком из собственных средств.

В связи с этим контролирующие органы разъясняли, что в случае приобретения имущества с привлечением бюджетных средств или средств материнского капитала вычет можно заявить, но только в сумме израсходованных собственных средств (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/5-229, от 03.07.2012 N 03-04-05/3-828 (п. 2), от 26.03.2012 N 03-04-08/7-59 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5716@), от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1056, от 05.10.2010 N 03-04-05/9-593, от 03.02.2010 N 03-04-05/7-30, УФНС России по г. Москве от 24.12.2008 N 18-14/4/120477).

Также разъяснялось, что если квартира приобретена двумя физическими лицами в общую собственность и оплата расходов по ее приобретению за одного из них произведена за счет бюджетных средств, то вычет вправе получить только второй владелец жилья в размере потраченных им собственных денежных средств. При этом сумма вычета не должна превышать предельной величины с учетом доли такого собственника (Письмо ФНС России от 27.07.2012 N ЕД-4-3/12572@).

Примечание

Запрет на вычет при приобретении жилья на средства материнского капитала не применяется к правоотношениям по поводу получения вычета, возникшим до 1 января 2007 г. (Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1318).

До 2008 г. при приобретении (строительстве) жилья за счет выплат из средств бюджетов можно было получить вычет (подробнее см. Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-04-07-01/200, УФНС России по г. Москве от 24.12.2008 N 18-14/4/120477).

СИТУАЦИЯ: Можно ли получить имущественные вычеты, если жилье приобретено в кредит и погашение суммы основного долга и процентов по нему осуществляется за счет материнского капитала?

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в части расходов на строительство (приобретение) жилья, осуществленных за счет средств материнского (семейного) капитала.

Нередко физические лица покупают жилье с использованием кредитных средств и впоследствии погашают кредит (или его часть) за счет материнского капитала.

Полагаем, что в этом случае сумма основного долга и процентов по кредиту, оплаченных за счет материнского капитала, должна быть исключена из суммы вычетов, предоставляемых налогоплательщику по пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на основании п. 5 ст. 220 НК РФ.

Следует отметить, что положения о запрете на вычет при приобретении жилья с использованием средств материнского капитала до 2014 г. содержались в абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в предыдущей редакции.

Причем норма была сформулирована таким образом, что запрет на вычет касался только той его части, которая относилась к расходам на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-05/7-454).

Затраты налогоплательщика на уплату процентов по целевому кредиту можно было учесть в вычете, даже если они погашены из материнского капитала. На эту часть имущественного вычета положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не распространялись. К такому выводу приходил, в частности, Минфин России в Письмах от 19.09.2012 N 03-04-05/4-1125, от 17.09.2012 N 03-04-08/4-303. Дополнительно см. Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218.

Date: 2015-06-11; view: 404; Нарушение авторских прав