Налоговое администрирование

В формировании эффективной налоговой системы главная роль объективно принадлежит государству. Принятие адекватного потребностям экономики и финансовым интересам государства налогового законодательства – необходимое условие. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства.

В результате уклонения от налогов происходят подрыв доходной базы бюджета и резкое ослабление его способности к финансовому обеспечению функций государства.

Основными причинами уклонения от налогов являются:

1) высокий уровень налогообложения;

2) наличие возможностей для сокрытия доходов.

Главными задачами в решении проблемы сокращения масштабов уклонения от налогов являются:

1) упорядочение налогового законодательства;

2) устранение противоречий и неясностей, возможностей различного толкования вопросов, связанных с налогообложением.

Жесткий налоговый контроль необходим в любой стране. Он осуществляется специально учреждаемыми органами и представляет собой основу налогового администрирования.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в систему органов государственной власти, осуществляющих непосредственное налоговое администрирование, включены Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения. В некоторых случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.

Органы, входящие в систему Государственной налоговой службы, обязаны:

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) обеспечивать контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов;

3) вести учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

5) представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

6) соблюдать налоговую тайну и др.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы по установленным формам для исчисления и уплаты налогов, а также другие документы, связанные с исчислением налогов и сборов;

2) проводить проверки в установленном Кодексом порядке;

3) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

4) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Налоговый контроль является важнейшим элементом в процессе обеспечения выполнения налогового законодательства. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов путем проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий.

Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налоговых органов осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и постановления руководителя налогового органа или его заместителя о проведении выездной проверки налогоплательщика. При воспрепятствовании доступу должностных лиц, проводящих проверку, на эти территории руководителем проверяющей группы составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании имеющихся у него данных о налогоплательщике.

Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа.

В Налоговом кодексе сделана попытка некоторого уравнивания прав налогоплательщиков и налоговых служб, введен ряд положений, защищающих интересы и права налогоплательщиков.