Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 1 млн рублей, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно‑монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектами налогообложения:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально‑культурного и жилищно‑коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,

а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

5) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

6) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ и представленному в Налоговом кодексе;

7) оказание медицинских услуг медицинскими организациями и врачами, занимающимися частной медицинской практикой;

8) оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями;

9) оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

10) оказание услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;

11) реализация ритуальных услуг;

12) выполнение других услуг, указанные в Налоговом кодексе РФ.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яиц, масла растительного, сахара, соли, зерна, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, продуктов детского и диабетического питания;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий;

4) лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, изделия медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % по всем остальным товарам. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Акцизы

Акцизы – разновидность косвенного налога на товары и услуги, входящие в цену или тариф.

Плательщиками акциза являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объекты налогообложения:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) оприходование организацией нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг;

3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;

4) передача организацией нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов;

5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей указанной продукции;

6) другие операции согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению этой организации;

2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и денатурированной спиртосодержащей продукции;

3) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

4) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

5) другие операции согласно ст. 183 ч.1 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

1) этиловый спирт – 18 руб. за 1 л безводного этилового спирта;

2) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 % – 135 руб. за 1 л безводного этилового спирта; от 9 до 25 % – 100 руб.; до 9 % – 70 руб.;

3) вина нетрадиционные крепленые – 88 руб. за 1 л безводного этилового спирта;

4) вина шампанские и вина игристые – 10 руб. 50 коп. за 1 л;

5) вина натуральные нетрадиционные некрепленые – 4 руб. за 1 л;

6) вина натуральные – 2 руб. 20 коп. за 1 л;

7) другие вина – 52 руб. за 1 л безводного этилового спирта;

8) пиво с содержанием этилового спирта от 0,5 до 8,6 % – 1 руб. 55 коп. за 1 л;

9) пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6 % – 5 руб. 30 коп. за 1 л;

10) табак трубочный – 574 руб. за 1 кг;

11) табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции – 235 руб. за 1 кг;

12) сигары – 14 руб. за 1 шт;

13сигариллы – 157 руб. за 1000 шт.;

14) сигареты с фильтром – 60 руб. за 1000 шт. + 5 %;

15) сигареты без фильтра, папиросы – 23 руб. за 1000 шт. + 5 % и др.