Учет собственных долговых обязательств банка

Банковский вексель является ценной бумагой, которая свободно вращается. Основной целью выпуска банковских векселей является формирование оптимальной структуры ресурсной базы банка за счет альтернативных источников поступления средств. Оптимизация структуры ресурсной базы достигается путем повышения удельного веса срочных обязательств, векселей, в частности, которые являются ликвидными и привлекательными для инвесторов фондовыми инструментами. Кроме этого, эмиссия банковских векселей способствует расширению спектра надежных фондовых инструментов.

Банк, который является эмитентом векселя, удостоверяющая безусловное денежное обязательства после наступления срока уплаты определенной суммы денег владельцу векселя (векселедержателю). Векселя могут быть простые и переводные. Как в целом долговые ценные бумаги других эмитентов, банк-эмитент может продавать собственные долговые обязательства (векселя) по номиналу со скидкой (дисконтом) или с надбавкой (премией). Поэтому учет осуществляется по каждой составляющей векселя отдельно по следующим балансовым счетам.

№ 3300 Простые векселя, эмитированные банком;

№ 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банками;

№ 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

Основанием для оформления банковского векселя является:

• сделка купли-продажи векселя

• документ, подтверждающий факт зачисления на корреспондентский счет банка суммы, определенной соглашением.

Учет операций, связанных с эмиссией векселей, оформляется совокупностью следующих бухгалтерских проводок.

• Оприходование бланков векселей:

Д-т 9820 Бланки ценных бумаг

К-т 9910 Контрсчета к счетам 96-98 группы.

• Продажа векселя по номинальной стоимости:

Д-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет контрагента

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком.

• Использованы бланки векселей:

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки ценных бумаг.

• Продажа векселя с премией:

Д-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет контрагента

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

• Ежемесячная амортизация премии:

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

• Продажа векселя с дисконтом:

Д-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет клиента

Д-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком.

Во всех случаях при реализации векселей производится бухгалтерская запись по списанию использованных бланков векселей.

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки ценных бумаг.

• Ежемесячная амортизация дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком.

• Ежемесячное начисление процентов по векселю с оговоренным процентом:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком

К-т 3308 Начисленные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банками.

• Выкуп векселей с целью их дальнейшей перепродажи или заблаговременного погашения по номинальной стоимости.

-- На сумму остатка неамортизованої премии.

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

-- На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком

К-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком.

-- На сумму номинальной стоимости векселя:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 (1200, текущий счет контрагента).

• Выкуп векселей с целью дальнейшей перепродажи или заблаговременного погашения по цене, выше номинальной:

-- На сумму остатка неамортизованої премии:

Д-т 3307 Неамортизована премия по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

-- На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

-- На сумму остатка номинальной стоимости векселей:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

--- На сумму разницы между ценой выкупа векселя и его номинальной стоимостью:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

• Выкуп векселей с целью дальнейшей перепродажи по цене, ниже номинальной:

-- На сумму неамортизованої премии:

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

-- На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

-- На сумму векселя по цене выкупа:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 " Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

-- На разницу между номинальной стоимостью векселей и ценой их выкупа:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

При дальнейшем рассмотрении бухгалтерских записей по операциям с векселями можно ограничиться лишь кодовым обозначением балансовых счетов, поскольку по предварительным записям их названия уже запомнились.

• Погашение векселя в сроки, определенные условиями эмиссии, проводимой на сумму номинальной стоимости:

Д-т 3300

К-т 1001 або 1200

или Текущий счет клиента.

• Выплата процентов по векселям, которые выпущены с оговоренной процентной ставкой:

Д-т 3308

К-т 1001

или 1200

или Текущий счет клиента.

• Уничтожение бланков погашенных векселей:

Д-т 9910

К-т 9812 Погашены ценности.

• Выдача вексельного кредита:

Д-т Счета выданных кредитов

К-т 3300

• Погашение вексельного кредита:

Д-т 1200 (текущий счет клиента)

К-т Счета выданных кредитов

• На сумму процентов за кредит:

Д-т 1200

К-т 6026 Процентные доходы по прочим кредитам субъектам хозяйственной деятельности в текущую деятельность.

• Погашение банком векселей, выданных в процессе вексельного кредитования:

Д-т 3300

К-т 1001 (1200 или текущий счет клиента)

Одновременно

Д-т 9812

К-т 9910

Date: 2015-07-01; view: 488; Нарушение авторских прав