Налоговые режимы

В Рф на сегодня используются несколько налоговых режимов. К ним относятся: общая система налогообложения, облегченная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог. Зависимо от вида деятельности, оборотов предприятия, и других причин выбирается подходящая система.

Также для отдельных видов деятельностей есть свои налоги. К примеру, налог на добычу нужных ископаемых, который на сегодня в Русской Федерации является фаворитом по наполняемости муниципального бюджета.

Налоговые режимы затрагивают в главном доходную и расходную части предпринимательской деятельности. Но также есть налоги, которые появляются при наличии определенных объектов налогообложения. К примеру, земляной налог, либо транспортный.

Опишем более тщательно главные налоговые режимы:

1. Рядовая система налогообложения (ОСНО).

При таковой системе платятся главные налоги: налог на прибыль (по ставке 20%), налог на добавленную цена (ставки 0%, 10% и 18%), налог на имущество (2,2%), единый соц налог (26%). Эта система менее прибыльна.

2. Облегченная система налогообложения (УСН). В данном случае налоги на прибыль, НДС, на имущество не платятся. Также не платится ЕСН, уплачиваются только пенсионные взносы в размере 14% от фонда оплаты труда.

При таковой системе существует собственный налог, который составляет или 6% от доходов, или 15% от различия меж доходами и расходами. Платить 6% либо 15% выбирает сам плательщик при подаче заявления.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это налоговый режим смешивается с ОСНО либо УСН, раздельно не применяется. При ЕНВД налогоплательщику вменяется доход, с которого и считается налог. Другими словами не принципиально, сколько по сути получит предприятие доходов по этому виду деятельности, всё равно оно будет платить по нормам законодательства.

Как видно, более прибыльной является облегченная система налогообложения. Но ее применение имеет ограничение. Во-1-х, ее не имеют право использовать некие виды организаций, к примеру, банки и страховые компании. Во-2-х, имеются ограничения по годичному доходу для организаций на УСН.

Планирование и порядок перехода на УСН. Планирование и порядок перехода на ЕНВД для определенных видов деятельности.

Планирование использования упрощенной системы налогообложения

Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В абзаце 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ прямо закреплено, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Вместе с тем установлен целый ряд ограничений для использования упрощенной системы налогообложения. Нельзя также перейти с УСН на другой режим налогообложения до окончания налогового периода, за некоторыми исключениями (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Нельзя также одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности.

Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо прежде всего спланировать возможность этого перехода.

Планирование выручки должно осуществляться путем планирования выручки от всех видов оказываемых услуг, работ.

При планировании численности вы должны спланировать среднюю численность работников:

среднесписочную численность работников;

среднюю численность внешних совместителей;

среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Вторым вопросом планирования при упрощенной системе налогообложения является планирование ставок обложения налогом.

Объект налогообложения выбирает налогоплательщик самостоятельно следующим образом:

1-й вариант: доходы.

Ставка 6%.

Сумма налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% от суммы налога), а также на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя.

2-й вариант: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка 15%, но не менее суммы минимального налога (1% от дохода).

Минимальный налог выплачивается только по итогам налогового периода (календарный год).

Далее следует определить, какую систему лучше использовать.

при планировании возврата на общую систему налогообложения целесообразно также спланировать время перехода с одной системы на другую.

В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ сказано следующее: если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим и имеет основные средства, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание и т.п.) которых, произведенные в период применения общего режима до перехода на УСН, не полностью перенесены на затраты за время применения УСН, в налоговом учете на дату перехода остаточная стоимость указанных объектов определяется путем уменьшения остаточной стоимости, определенной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

На дату возврата организации к общему режиму налогообложения остаточная стоимость основных средств в налоговом учете рассчитывается по формуле:

ОСн2 = ОСн1 — Р,

где:

ОСн2 — остаточная стоимость основных средств в налоговом учете на дату возврата организации к общему налоговому режиму, руб.;

ОСн1 — остаточная стоимость основных средств, определенная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, руб.;

Р — сумма расходов, определяемая за период применения упрощенной системы налогообложения, руб.

Расходы, определяемые за период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются за отчетные периоды равными долями в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

В случае же приобретения основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения (независимо от применяемого объекта налогообложения) при переходе на общую систему налогообложения в налоговом учете остаточная стоимость по ним не определяется.

Таким образом, на дату перехода с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим организации необходимо утвердить приказ об учетной политике и отразить в нем информацию о методе амортизации в налоговом учете.

ЕНВД

Переход с одного режима налогообложения на другой - процесс трудоемкий и вызывающий множество вопросов у бухгалтеров. Ведь надо не только правильно определить переходные доходы, расходы, остаточную стоимость амортизируемого имущества, но и разобраться с налогами, которые вы раньше не платили. О том, как это сделать при переходе с вмененки на общий режим, а затем в течение года обратно, мы и поговорим.