Глава 2. Производственные запасы

Характеристика счета 10 "Материалы"

Д Счет 10 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - наличие материалов на начало │

0 │

отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Поступление материалов │Выбытие материалов

─────────────────────────────────────┤

St - остаток материалов на конец │

2 │

отчетного периода │

Субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";

10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 10

"Материалы" по журнально-ордерной и автоматизированной

формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└──────┬──────────────┘

┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

┌──────┴─────┐│ ┌───────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│

│Доверенность││ │Приходный ордер││ │ Акт о приемке ││ │Лимитно-заборная││

│(ф. N N М-2,││ │ (ф. N М-4) ││ │ материалов ││ │карта (ф. N М-8)││

│ М-2а) ││ │ ││ │ (ф. N М-7) ││ │ ││

├────────────┘│ ├───────────────┘│ ├────────────────┘│ ├────────────────┘│

│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/

│┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐

││ │││ │││ Акт │││ │

││ │││ │││ об оприходовании│││ │

││ │││ Накладная │││ материальных │││ Акт │

││ Требование- │││ на отпуск │││ ценностей, │││ приемки-сдачи │

││ накладная │││ материалов │││ полученных │││ выполненных │

││ (ф. N М-11) │││ на сторону │││ при разработке и│││ работ │

││ │││ (ф. N М-15) │││ демонтаже зданий│││ │

││ │││ │││ и сооружений │││ │

││ │││ │││ (ф. N М-35) │││ │

│└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘

└───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘

\│/ \│/

┌─────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│- карточка учета (ф. N М-17); ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│- ведомость учета товарно- │ │ "Учет затрат на производство" │

│материальных ценностей в │ └─────────────────┬─────────────────┘

│местах хранения (ф. N МХ-19); │ \│/

│- отчет о движении товарно- │ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│материальных ценностей в │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │

│местах хранения (ф. N МХ-20); │ └─────────────────┬─────────────────┘

│- оборотно-сальдовая ведомость│ \│/

└──────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 11 "Животные на выращивании и откорме"

Д Счет 11 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - наличие животных на │

0 │

выращивании и откорме на начало │

отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Поступление животных │Выбытие животных

─────────────────────────────────────┤

St - остаток животных на │

2 │

выращивании и откорме на конец │

отчетного периода │

Основные корреспонденции

Схема движения бухгалтерской информации по счету 11

"Животные на выращивании и откорме" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌───────┬───────┬──────┬───────┼──────┬───────┬──────┬───────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐

│ │││ │││ Приемо- │││ │││ │

│ Акт на │││ Ведомость │││ расчетная │││ Расчет │││ Акт │

│оприходование│││ взвешивания│││ ведомость │││ определения│││ на перевод │

│ приплода │││ животных │││на животных,│││ прироста │││ животных │

│ животных │││(ф. N СП-43)│││ принятых │││ живой массы│││(ф. N СП-47)│

│ (ф. N СП-39)│││ │││от населения│││(ф. N СП-44)│││ │

│ │││ │││(ф. N СП-40)│││ │││ │

└──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│ ┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│

│ │Учетный лист│││ Акт снятия │││ Акт │││Учетный лист││

│ │ движения │││ скота │││ на выбытие │││ убоя ││

│ │ животных │││ (с откорма,│││ животных │││ и падежа ││

│ │ и расходов │││ нагула, │││ и птицы │││ животных ││

│ │ кормов │││доращивания)│││(ф. N СП-54)│││(ф. N СП-55)││

│ │(ф. N СП-48)│││(ф. N СП-45)│││ │││ ││

│ └─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│

└───────┴───────┴──────┴───────┼──────┴───────┴──────┴───────┘

\│/

┌───────────┴───────────┐

│Накопительный документ:│

│ отчет о движении скота│

│ и птицы на ферме │

│ (ф. N СП-51) │

└───────────┬───────────┘

\│/

┌──────────────────────┴─────────────────┐

\│/ \│/

┌──────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ ведомость аналитического ├ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 14-АПК │

│ учета животных (ф. N 73-АПК)│ │ "Учет животных на выращивании │

│ │ │ и откорме" │

└─────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 14 "Учет резервов под снижение

стоимости материальных ценностей"

Д Счет 14 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

│St - сумма созданного резерва

│ 0

│на начало отчетного периода

├─────────────────────────────────────

Использование резерва │Образование резерва

├─────────────────────────────────────

│St - сумма созданного резерва

│ 2

│на конец отчетного периода

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 14

"Учет резервов под снижение стоимости материальных

ценностей" по журнально-ордерной и автоматизированной

формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Регистр синтетического учета: │

│ журнал-ордер N 14 "Учет переоценки ценностей" │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 15 "Заготовление и приобретение

материальных ценностей"

Д Счет 15 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - наличие материально- │

0 │

производственных запасов (МПЗ) │

в пути на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Фактическая (покупная) стоимость │

поступивших материальных ценностей. │Оприходование материальных ценностей

Транспортные и прочие расходы, │по учетным ценам.

связанные с покупкой материальных │Списание отклонений учетной цены

ценностей. │от фактической себестоимости

Списание отклонений учетной цены │(перерасход)

от фактической себестоимости │

(экономия) │

─────────────────────────────────────┤

St - наличие МПЗ в пути на конец │

2 │

отчетного периода │

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 15

"Заготовление и приобретение материальных ценностей"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└──────┬──────────────┘

┌──────┬─────────┬───┬────┼──────────┬────────┬────┬─────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌──────┴─────┐│┌────────┴──┐│┌───┴─────────┐│┌───────┴───┐│┌────┴─────────┐

│Доверенность│││ Приходный │││Акт о приемке│││ Лимитно- │││ │

│(ф. N N М-2,│││ ордер │││ материалов │││ заборная │││ Бухгалтерская│

│ М-2а) │││ (ф. N М-4)│││ (ф. N М-7) │││ карта │││справка-расчет│

│ │││ │││ │││ (ф. N М-8)│││ │

└─┬──────────┘│└─┬─────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬──┘│└─────────────┬┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│┌──────────┴─┐│┌─────────┴──────┐│┌──────┴────────┐│┌──┴─────────────┐│

││ │││ Акт │││ │││ ││

││ │││об оприходовании│││ │││ ││

││ │││ материальных │││ Накладная │││ Акт ││

││ Требование-│││ ценностей, │││ на отпуск │││ приемки-сдачи ││

││ накладная │││ полученных при │││ материалов │││ выполненных ││

││ (ф. N М-11)│││ разработке и │││ на сторону │││ работ ││

││ │││демонтаже зданий│││ (ф. N М-15) │││ ││

││ │││ и сооружений │││ │││ ││

││ │││ (ф. N М-35) │││ │││ ││

│└──────┬─────┘│└────────┬───────┘│└───────┬───────┘│└────────┬───────┘│

└───────┴─────┬┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─┬───────┴────────┘

\│/ \│/

┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ ведомость учета товарно- ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │

│ материальных ценностей в │ │ "Учет операций по заготовке │

│ местах хранения (ф. N МХ-19) │ │ и приобретению материальных │

└──────────────────────────────┘ │ ценностей" │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 16 "Отклонение в стоимости

материальных ценностей"

Д Счет 16 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости

0 │ 0

МПЗ на начало отчетного периода │МПЗ на начало отчетного периода

─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────

Списание отклонений учетной цены от │Списание отклонений учетной цены

фактической себестоимости │от фактической себестоимости

(перерасход) │(экономия)

─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────

St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости

2 │ 2

МПЗ на конец отчетного периода │МПЗ на конец отчетного периода

Основные корреспонденции

┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐

│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │

├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│Списано превышение учетной цены │ 15 │ 16 │

│материалов над их фактической │ │ │

│себестоимостью (экономия) │ │ │

├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│Списано превышение фактической │ 16 │ 15 │

│себестоимости МПЗ над их учетной │ │ │

│ценой (перерасход) │ │ │

├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│Списано отклонение в стоимости │ 20, 23, 25, 26, │ 16 │

│материалов │ 44, 91-2 │ │

├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│Сторнировано отклонение в стоимости│ ┌────────┐ │ │

│материалов │ │ 20, 23 │ │ ┌────┐ │

│ │ │ 25, 26 │ │ │ 16 │ │

│ │ │44, 91-2│ │ └────┘ │

│ │ └────────┘ │ │

└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 16

"Отклонение в стоимости материальных ценностей"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

I

┌────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└──────────────┬─────────────┘

\│/

┌──────────────┴─────────────┐

│Бухгалтерская справка-расчет│

└──────────────┬─────────────┘

│

┌─────────────────────┴─────────────────┐

\│/ \│/

┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ ведомость N 5 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │

│ "Движение материальных │ │ "Учет операций по заготовке │

│ ценностей (в денежном │ │ и приобретению материальных │

│ выражении)" │ │ ценностей" │

└──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 19 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

Д Счет 19 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - НДС по материальным ценностям │

0 │

на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤Зачет НДС из бюджета или списание

Сумма НДС по поступившим ценностям, │НДС за счет собственных источников

работам, услугам │финансирования

─────────────────────────────────────┤

St - НДС по материальным ценностям │

2 │

на конец отчетного периода │

Субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 19

"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

I

┌────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└──────────────┬─────────────┘

\│/

┌──────────────┴─────────────┐

│ Счет-фактура │

└──────────────┬─────────────┘

\│/

┌──────────────┴───────────&

Date: 2015-06-12; view: 350; Нарушение авторских прав