Тема 9. Облік Довгострокових Зобовязань

Вправа 1. 1 січня 200_р. компанія випустила і реалізувала 1000 облігацій номінальною вартістю 1000 $ під 12% річних на 5 років. Квота до ціни 104 (з премією). Виплата відсотків двічі на рік І 1 січня та 1 липня.

1 липня компанія виплатила відсотки по облігаціях з погашенням відповідної суми премії.

Після шостого платіжного періоду компанія конвертує всі облігації в прості акції номіналом 100 дол. кожна за умови обміну однієї облігації на 5 простих акцій. Відобразити в обліку операції.

Рішення:

Випуск облігацій: Дб Грошові кошти 1040000 Кт Довгострокові облігації до сплати 1000000 Кт Премія за облігаціями 40000

1.07. Виплата % по обл. Дб Фінансові витрати 56000 Дб Премія за обл. 4000 Кт Грошові кошти 60000

Сума % = 1000000*12%*6/12 = 60000

А 1 пер. = 40000/10=4000

Конвертовано в акції: Дб Довгострокові облігації до сплати 1000000 Дб Премія за обл. 16000 Кт Спл. Кап. (прості акції) 500000 Кт Додатковий кап. (прості акції) 516000

Вправа 2. 1 січні 200_ року компанія випустила та реалізувала облігації номінальної вартістю 100000 дол під 10% річних на 5 років. Квота до ціни 96 (з дисконтом). Виплата відсотків двічі на рік – 1 січня та 1 липня.

1 липня компанія виплатила відсотки по облігаціях з погашенням (амортизацією) відповідної суми дисконту.

Після шостого платіжного періоду компанія викупила всі свої облігації за 102000 дол. Відобразити в обліку операції, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) Випуск облігацій:

Дт Грош кошти 96000

Дт Дисконт по обл. 4000

Кт Обліг до сплати 100000

2) Виплата %: 100000*10% *6/12=5000

Дт Фін витр 5400

К-т Дисконт за обл. 400

К-т Грош кошти 5000

3) Викуп

Дт Довг обл. До спл 100000

К-т Дисконт по обл. 1600

К-т Грош кошти 102000

Д-т Збитки від викупу 3600

Вправа 3. Компанія планує реалізувати 2.01.2007 облігації номінальної вартістю 500000 дол., з річною фіксованою ставкою 10%, передбачаючи сплату відсотків двічі на рік протягом 6 років. Сторони узгодили, що ефективною є ставка відсотків на рівні 12%. Визначити ціну реалізації облігацій, а також скласти графік амортизації премії (дисконту).

1) Випуск обл.. з дисконту:

Дб Грошові кошти 458095

Дб Дисконт 41905

Кт Довгострокові обл. до сплати 500000

2) Сплата % і амортизаці] диск:

02.07. Дб Фінансові витрати 27485,7

Кт Дисконт 2485,7

Кт Грошові кошти 25000

31.12. Дб Фінансові витрати 27634,8

Кт % по обл. до сплати 25000

Кт Дисконт 2634,8

Амортизов собіварті обліг = №4+№5

1. Номін. сума % за плат. Пер. = 500000 * 5% = 25000

2. Дисконтуємо суму%: 25000*8,384 = 209585 (12 n, 6%)

3. Дисконтуємо номінальну вартість облігацій: 500000*0,497 = 248500

4. Вартість облігацій: 209595 + 248500 = 458095

5. Сума дисконту = 5000000-458095=41905

Вправа 4: Компанія уклала лізинговий договір на оренду верстата, первісна вартість якого 150000 на 5 років за 12% річних. Сума річних рентних платежів становить 5000 дол. Відобразити в обліку надходження устаткування на підприємство та щорічну суму платежів.

Рішення:

1) Дб Орендоване за лізингом устаткування 15000

Кт Заборгованість з лізингу 15000

2) 15000/5=3000

Дб Витрати на амортизацію 3000

Кт Амортизація устаткування за лізингом 3000

3) 15000*12% =1800

Дб Фінансові витрати 1800

Дб Заборгованість з лізингу 3200

Кт Грошові кошти 5000

Вправа 5. Підприємство L передало 1 січня 2006 р, на підставі договору фінансової оренди верстат підприємству Z. Договором передбачено перехід права власності на верстат через 6 років, термін корисного використання верстату становить 8 років. Сторони погодили сплачувати щороку орендні платежі на початку року в сумі 30961 грн., а справедливу вартість обладнання визначили в 125000 грн. Орендодавець використовує орендну ставку відсотка у розмірі 12% річних. Амортизація верстата буде здійснюватися орендатором за прямолінійним методом.

2. Відобразити в обліку отримання орендатором верстату на умовах фінансової оренди.

3. Скласти розрахунок розподілу фінансових витрат у складі орендних платежів.

4. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку орендатора розрахунки з орендодавцем, які він здійснює протягом 1 та 2 року оренди.

5. Розрахувати суму амортизації верстату за 1 рік експлуатації, а також відобразити її на рахунках бухгалтерського обліку.

Рішення:

1. Отримання верстату:

Дб Орендоване устаткування 125000

Кт Заборгованість з лізингу 125000

2. Нарахування і сплата оренди

Дб Фінансові витрати (%) 15000 (125000*12%)

Дб Заборгованість з лізингу 15961

Кт Грошові кошти 30961

3. Сума амортизації: 125000/8=15625

Дб Витрати на амортизацію 15625

Кт Амортизація 15625

Вправа 6: Компанія «Stop» випустила довгостроковий заставний вексель номінальною вартістю 300 000 дол.. на 15 років, за 10% річних для фінансування капітальних вкладень. Дата випуску - 1 січня 2006 р Сума виплат кожні півроку становить 15200 дол. Відобразити в обліку отримання кредиту за векселем та сплату заборгованості за векселем за перший рік.

Рішення:

Неспл сума за векс на кін пер = №6-№5

1. Дб Грошові кошти 300000

Кт Довгострокові векселі видані 300000

2. 1.07.2006

Дб Фінансові витрати (% за векселем) 15000 (300000*5%)

Дб Векселі до сплати 200

Кт Грошові кошти 15200