Налогообложение и распределение прибыли

5.1. Налоги, относимые на финансовые результаты

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

(5.1)

где F_ср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 – ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 5.1.Для определения остаточной стоимости основных фондов рассчитывается амортизация (таблица 1.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

Таблица 5.1

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Расчет среднегодовой стоимости имущества на каждый месяц определяется путем вычитания из остаточной стоимости амортизацию за месяц.

1.Оборудование

Амортизация за год = 2700000 * 0,12 = 324000

Амортизация за месяц = 324000/12= 27000

2. Здания

Амортизация за год = 687800 * 0,015 = 10317

Амортизация за месяц = 10317/12 = 859,75

Налогооблагаемая база = 3387800 + 3359940,25 + 3332880,5 + 3304220,75 + 3276361 + 3248501,25 + 3220641,5 + 3192781,75 + 3164922+ 3137062,25 + 3109202,5 + 3081342,75 + 3053483= 41869139,8

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

F_ср

Н_и

Примечание: Величину налога на имущество переведем в средний расчетный коэффициент загрузки.

70855,47 – 0,95

Х – 0,11

Х

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Р_н = Р – Н_и; (5.2)

где Р – полученная прибыль,руб.;

Н_и – налог на имущество, руб.;

Р_н=394873,9 – 8204,32 = 386669,58

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

(5.3)

где 20 – ставка налога на прибыль, %

Н_пр

Чистая прибыль= Р_н – Н_пр = 386669,58 – 77333,92 = 309335,66

После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких либо ограничений.

Направления использования фонда накопления:

- строительство объектов производственного и непроизводственного назначения (63000руб.);

- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (20000руб.);

- внедрение новой техники и технологии (40000руб.);

- реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др. (40500 руб.)).

Направления использования фонда потребления:

- выплата дивидендов(74835 руб.);

- премии по итогам работы за год (30500руб.);

- приобретение путевок в дома отдыха, санатории и профилактории (20500 руб.);

- материальная помощь и др. (10000 руб.).