Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов

Установление налога означает определение факта наличия и существования налога как такового и определение его существенных элементов. Это первичное нормотворческое действие, юридическое создание налога, определение его места в действующей налоговой системе государства.

Введение налога означает придание ему силы на определенной территории. Для того чтобы каждый конкретный налог мог быть фактически уплачен налогоплательщиком, его необходимо сначала установить, а затем ввести в действие.

Чтобы установить, нужно определить налогоплательщиков и все элементы налогообложения.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

То есть признаки: 1) исключительно НК; 2) на всей территории РФ. То есть устанавливает и вводит их Федеральное собрание.

Зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ, МО.

Не могут устанавливаться федеральные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Федеральные налоги и сборы отменяются НК. Отменяет только федеральный законодатель, исключая из НК соотв. главу.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Группы федеральных налогов:

1) полностью поступают в фед. бюджет (напр., НДС);

2) регулируют доходы бюджета, т.е. полностью / частично передаются в иные бюджеты (напр., НДФЛ);

3) имеют целевую направленность и поступают в экономические фонды, включаются в фед. бюджет.

Могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать иные федеральные налоги (т.е. не те, что в третьем вопросе). НК их устанавливает, определяет порядок установления, порядок введения в действие и применения. Специальные налоговые режимы могут освобождать от уплаты отдельных фед., рег., местных налогов.