Облік розрахунків за податками і платежами.

Податки і збори є основою формування державного і місцевого бюджетів та різного роду цільових фондів. Податки - це обов’язкові платежі, які справляються з юридичних і фізичних осіб до бюджетів відповідних рівнів і згідно чинного законодавства. Збори - обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб, встановлені нормативними актами державних та місцевих органів. Податки та збори формують загальну систему оподаткування фізичних та юридичних осіб. Податки розкриваються його основними елементами(суб’єкт податку, об’єкт податку, ставка податку, джерело податку, умови справляння, сплата податку). Суб’єктами податку є юридичні і фізичні особи, які відповідно до чинного законодавства повинні його сплачувати. Об’єктом є дохід або майно платників, які є базою оподаткування і відповідно до якої розраховуються податки і збори. Ставка податку - це величина податку, яка встановлюється у відповідних розмірах до доходу платника, чи його майна, що визначається законодавчими актами щодо оподаткування (законодавчі акти щодо конкретного виду діяльності). Ставки бувають різні: 1)ставки у відповідній сумі до об’єкта оподаткування (не залежать від розмірів отриманих доходів); 2) прогресивні (встановлюються у відсотках, які збільшуються із зростанням об’єкта оподаткування); 3)пропорційні (ставки встановлені у відсотках, за якими стягуються податки, без врахування зміни величини об’єкту оподаткування);

Джерелом податку в більшості випадків є дохід, з якого сплачується податок. В окремих випадках як джерело податку може виступати майно.

Умови справляння податків: 1)За деклараціями (розрахунками) - податок справляється після одержання доходу за сумою, яка визначена в декларації;2)За джерелами - податок справляється до моменту отримання доходу; 3)За кадастрами - податок за відповідними реєстрами, які містять перелік типових об’єктів оподаткування.

Терміни сплати є різні і визначаються Законом України “Про порядок погашення зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2281-III від 24.12.2001 р., а окремих випадках терміни встановлюються тими законодавчими актами, які регулюють нарахування та сплату конкретного податку (якщо це не суперечить законодавству).

Такими термінами є: 1)Для податку на додану вартість(ПДВ) – протягом 10 днів після граничного терміну подання декларації. Граничний термін подання декларації - місячної 20 днів після закінчення звітного місяця, річної 40 днів після закінчення звітного кварталу. 2)Для податку на прибуток підприємств(ППП) – протягом 10 днів після граничного терміну подання декларації. Граничний термін подання декларації, квартальної 40 днів після закінчення звітного кварталу, річної 60 днів після закінчення звітного року. 3) Для податку з доходів фізичних осіб – до маменту виплати доходу, включаючи день виплати. Якщо з\п виплачується невчасно, то не пізніше 30 днів після закінчення місяця, в якому було здійснення нарахування податку.

Відповідно до ЗУ „Про систему попдаткування” податки і збори поділяються на:1) Загальнодержавні; 2) Місцеві.

Загальнодержавні податки: податок на додану вартість, акцизний збір, податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, мито, державне мито, податок на нерухоме майно (нерухомість), плата (податок) за землю, рентні платежі, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на промисел.

Загальнодержавні збори: збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього природного середовища, збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збір на обов'язкове соціальне страхування, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, збір до Державного інноваційного фонду, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, фіксований сільськогосподарський податок; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України; збір за використання радіочастотного ресурсу України.

До місцевих податків належать: податок з реклами, комунальний податок.

Місцеві збори (обов'язкові платежі): готельний збір, збір за припаркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, курортний збір, збір за участь у бігах на іподромі, збір за виграш на бігах на іподромі, збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, збір за право використання місцевої символіки, збір за право проведення кіно- і телезйомок, збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей, збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, збір з власників собак, екскурсійно-туристичний збір. Узагальнення інформації про розрахунки з бюджетом за податками, сплачуваними підприємством, і податків утриманих з персоналу підприємства здійснюється на рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами", який має такі субрахунки: 641 "Розрахунки за податками"; 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"; 643 "Податкові зобов'язання"; 644 "Податковий кредит". На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються й сплачуються відповідно до чинного законодавства. Кожний вид податку обліковується на окремому субрахунку. На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік податків і зборів, до яких відносяться місцеві податки й збори. На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік сум податку на додану вартість, визначених виходячи з суми отриманих авансів (попередньої оплати) за готову продукцію (товари, роботи й послуги), що підлягають відвантаженню при реалізації. На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, коли підприємство здійснило передоплату (аванс) постачальнику товарів (виконаних робіт, послуг), у розмірі якого підприємство набуває право зменшити податкове зобов'язання. Аналітичний облік розрахунків за податками і платежами на рахунку 64 ведуть у відомості аналітичного обліку розрахунків з бюджетом (3.5 с.-г.). Для синтетичного обліку таких розрахунків на сільськогосподарських підприємствах призначено Журнал-ордер З Г с.-г..

Date: 2016-07-18; view: 401; Нарушение авторских прав