Учет движения денежных средств на валютном счете, на спец. счетах в банках

По заявл. клиента банк открывает п/п вал. счета. Осн. док. для открытия счета: 1 заявление; 2. копия устава, имеющего штамп, свид-во о гос. регистр.; 3. карточка с образцами подписей должн. лиц юр. лица, им. право подписей док. для проведения расчетов и оттиском печати. П/а м.б. открыты счета: тек. (основной), транзит. (для зачисления выручки), спец. (для зачисл.куплен. валют. ср-в). Вал. ср-ва учит-ся на сч.52. Зачисление от пок-лей – Д52,К62, 90,91,92 (в зав. от того, что продаем). Приобр-е валюты – Д52,К57,76,91. Вал. ср. м.б. исп. для команд. расходов: снятие со сч. – Д50 К52, выдача аванса – Д71, К50. За счет вал. ДС произв. расчеты с поставщиками – Д60, К52. Зачисленная на счета вал. выручка подлежит обязат.продаже – Д57,91,К52. Все опер-и на вал. счетах отр-ся по курсу НБ на дату их совершения. В р-те примен-я курса в учете возникают курс. разницы. При увелич. курса разница отражается по Д52, К98, при уменьш. – Д98,К52. Курс. разницы, учтенные на на сч. 98 в к.мес. спис-ся на сч.92 в размере не менее 10% от факт. с\с прод-и, кот. реализована. Пример. 1. поступила выручка, подлеж. обязат. продаже (800$ США *2140р.)Д52-1,К90(62). 2. Отражена курс. разница при изм-и курса (800$ CША *(2160-2140) Д52, К98. 3. На ∑валюты. подлеж. оплате 30 % (800$ *30% *2160)Д57-3,К52-1. 4. Зачисл. остаток вал. ср-в на тек. счете (800$*70% *2160) Д52-2,К52-1. 5. Отражена курс. разница, возник. при измен. курса с мом спис-я валюты с транзит. счета (240* (2170-2160)) Д57-3, К98. 6. Отражена стоим. продажи вал. (240*2170) Д91, К57-3. 7. Идет зачисление (комиссия) Д91,К51. 8. Отражен рублевый эквивалент (240*2190) Д51,К91. 9. Определен фин. р-т от продажи валю Д91,К51

Кроме р/с и в/с у п/п м.б. спец. счета в банке, ДС на кот. учит-ся на акт. сч.55. субсчета: 55-1 «Аккредитивы»;55-2 «Чек. книжки»; 55-3 «Депоз. счета в офиц.ден. единице РБ»; 55-4 «Депозит. счета в ин. валюте»; 55-5 «Спец. счет средств цел. фин-я; 55-6 «Тек. счет филиала»; 55-7 «Банк. карты». Счет 55-7 прим-ся при исп-и п/п корпор.банк. карт для осущ-я расчетов за ТиУ. Для оплаты разовых круп. поставок, ускор-я зачисл-я платежей на р/с поставщика, гарантированной оп­латы его поставок м. прим-ся аккредитив. форма б/н расчетов, если она предусмотрена в дог.поставок, в т.ч. и с зарубеж. поставщиками (контракты поставок). Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет пок-ль и,в нем указывает наимен-е поставщика, № дог. поставок, общее наим-е товаров, док-ты, служащие ос­нованием для оплаты, ∑ аккредитива, срок действия его. П/п и. право досрочно закрыть свой аккредитив, сле­дить за его «отовариванием». Банк контролирует закрытие аккре­д. по истеч. срока его действия и перечисление денег на р/р пок-ля. На каждый выставлен. аккредитив п/п открыва­ет отд. аналит. счет с указанием назнач-я аккр-ва (поставщик, поставл. продукция, товары, услуги и др.) и зачисляемых на аккр. сумм. Срок действия аккр. обязательно оговаривается и в контрактах поставки, и в заявлении на аккр. Аккредитивы и. сходство с предварит. оплатой, но есть и сущ. различие. При осущ. предоплаты ДС сразу зачисляются в банк поставщика на р/с поставщика, и очень важно в дог-х поставки четко определить сроки поставки и штраф.санкции за нарушение этих сроков. При аккр. форме расчетов ДС спи­с-ся с р/с и в/с покупателя-платель­щика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на р/с и в/с поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполн. работ и предъявл-я док-в об отгрузке банку. Записи по сч.55-1 п/п производят на осн. выписок банка: Перечисление д/с на выставление аккр. Д55-1/К51,52,66,67; Поступление тов-мат. ценностей Д04,07,10,08,41/К60;Зачисление аккр. в счет оп­латы Д18, 60/К60, 55-1; Возврат неиспольз. сумм акре. Д51,52,66,67/К55-1; Оплата трансп. и др. рас­ходов Д44/К55-1. Для б/н расчетов, гарантир. своеврем. оплату платежей, применяют чек. книжки (лимитированные и нелимитированные). Чек. книжки выдает банк по заявлению п/п. Ук-ся ∑ДС, списанная с р/с, в пределах кот. м. выписывать чеки. Расчет. чеки выпис. плательщик на точную ∑ плате­жа за Т,У и вручает чек поставщику — получателю платежа. Поставщик сдает расчет. чеки в обслуживающий банк для зачис-я ∑платежа на свой р/с. Чек. книж­ки прим-ся как для расчета за Т, так и за разл. У, вып. сторонними п/п (за трансп. услуги, погрузочно-разгруз. работы и др.). По оконч. срока действия чек. книжки неиспольз. с∑ зачисл-ся банком на р/с владельца чек.книжки. Лимит ДС по заявлению п/п м.б. дополнен. Записи по операциям с чек. кн.следующие: Перечисление сумм с р/с на лимитированную чек. книжку Д55-2/К51; Поступление материалов, оборуд, товаров и др. от поставщика Д07,08,10,41/К60; Оплата счета поставщика за Т, У Д44,60,76/К55-2; Возврат неиспольз. сумм по чек.книжке Д51/К55-2. Аналит.учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке. На депозит. счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организа­ций с целью пол-я дохода в виде %%. На субсч. 55-5 учит-ся движение ср-в строго цел. назначения (фин-я ). Это м.б. по­ступления ср-в на содержание дошкольн. детск.учрежде­ний от род-лей и др. источников (благотвор. по­мощь); ср-ва для фин-я кап. вложений, со­бираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.