Раздаточный материал

Институт начального среднего профессионального образования

ИЛЛЮСТРАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ К ВЫПУСКНОЙ

КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ

СИСТЕМА ВЗИМАНИЯ НДФЛ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИНТЕРЬЕР»

Работу выполнила ________________________________________ Галичина Ю.С.

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет

Научный руководитель

канд. геогр.наук __________________________________________ Веселов Д.С.

Краснодар 2015

РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

Организационная структура управления ООО «Интерьер» представлена на Рисунке 1.

Шриф

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

Размеры ставок по налогу на доходы физических лиц приведены в таблице 1:

Таблица 1 – Налоговая ставка НДФЛ

35%

– плата за использование кредитными потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиком;

– проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным:

– налоговая база (ст. 210);

– налоговый период (ст. 216);

– налоговые вычеты (ст. 218, 219, 220, 221);

– дата фактического получения дохода (ст. 223).

Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке (Рисунок 2):

Рисунок 2 – Вычеты по налогу на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода – это день, в который необходимо исчислить налог на доходы физического лица. Для разных видов доходов он определяется по-разному (Рисунок 3):

Рисунок 3 – Дата фактического получения доходов

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом. Удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет составил в 2011 году 8,5%, в 2012 году – 9,2% и за 2013 год – 9,4%, а в абсолютной величине – 1994,9 млрд. рублей, 2260,3 млрд. рублей и 2497,8 млрд. рублей соответственно (Рисунок 4).

Рисунок 4 – Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. рублей)

Таким образом, НДФЛ стабильно занимает четвертое место после социальных платежей, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов.

Анализ финансовых показателей деятельности предприятия за 2014 год представлен в таблице 2:

Таблица 2 – Анализ отчета о финансовом положении ООО «Интерьер» за 2013-2014г.

Данные таблицы показывают, что прибыль организации по отношению к 2013г. возросла, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения: в 2014 году выручка от продаж составила 489169 тыс. руб., что на 145812 тыс. больше по сравнению с 2013 годом. Прибыль от продаж составила отрицательную величину минус 2763 тыс. руб., что на 779 тыс. руб. больше чем в 2013г.

Прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка от реализации товаров. Это свидетельствует об относительном уменьшении затрат на производство продукции. По данным этой же таблицы за 2013-2014 годы, следует, что прибыль по отношению к 2013 году также возросла, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли. В 2014 чистая прибыль увеличилась на 106,5 % по сравнению с 2013 годом. В предыдущем году доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения была больше, что указывает на превышение прочих доходов над прочими расходами и означает увеличение прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Прирост производственной себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) составляет 143,04%. В результате увеличилась и валовая прибыль с 79323 до 111482 тыс. рублей, то есть темп роста составил 140,54 %. В целом, судя по динамике можно отметить значительное увеличение прибыли, что говорит о стабильности организации и востребованности предлагаемых ею товаров на современном рынке.

Основной проблемой предприятия можно считать наличие убытков от внереализационной деятельности.

Общая схема документооборота ООО «Интерьер» по расчетам с бюджетом по НДФЛ представлена на рисунке 5:

Рисунок 5 – Общая схема документооборота ООО «Интерьер» по расчетам с бюджетом по НДФЛ